2
专题一 审计概述
【考情分析】 非常重要的内容，主要考核客观题和综合题，分值较高。 【重磅考点提示】 1.审计的产生； 2.审计的定义； 3.保证程度； 4.注册会计师审计和政府审计； 5.职业责任和期望差距； 6.审计报告和信息差距； 7.审计要素； 8.审计目标（重点关注认定与具体目标）； 9.审计基本要求（重点关注职业怀疑和职业判断）； 10.审计风险。
相同
【重磅考点】注册会计师审计和政府审计
要点
政府审计
注册会计师审计
审计目标 对象不同
审计政府财政收支、国有企事业财务收 审计企业财务报表，确定其是否符合企业会计 支，确定其是否真实、合法和具有效益。 准则、是否公允编制。
标准 经费或收
入来源
取证权限
对发现问题 的处理方式
《审计法》和《国家审计准则》。
【重磅考点】保证程度
区别 目标
合理保证
有限保证
可接受的低审计风险下，积极方式，提 在可接受的审阅风险下，消极方式，提供有
供高水平的保证。
意义水平的保证，低保证水平。
3
证据收集程序 所需证据数量
检查风险 财务报表可信性
遵循的标准
提出结论方式
重要性水平
获取充分、适当的证据，8 种。
获取充分、适当的证据，程序受到有意识的 限制，主要采用询问和分析程序。
《注册会计师法》和注册会计师审计准则。
属于行政行为，收费属于财政预算且由政 属于市场行为和有偿服务，收费和审计客户协
府保证。
商。
具备更大的强制力，应当支持、协助和提 不具备行政强制力，有赖于企业配合和协助。 供材料。
做出审计决定，提出处理和处罚意见。 提请企业调整或披露，如企业拒绝，出具保留 或否定意见的审计报告。
2020 年注册会计师考试 学习笔记
审计
目录 专题一 审计概述 ................................................................................................................................................... 3 专题二 审计计划 ................................................................................................................................................... 9 专题三 审计证据 ................................................................................................................................................. 16 专题四 审计抽样 ................................................................................................................................................. 22 专题五 信息技术对审计的影响 ......................................................................................................................... 31 专题六 审计工作底稿 ......................................................................................................................................... 35 专题七 风险评估 ................................................................................................................................................. 38 专题八 风险应对 ................................................................................................................................................. 42 专题九 销售与收款循环的审计 ......................................................................................................................... 48 专题十 采购与付款循环的审计 ......................................................................................................................... 53 专题十一 生产与存货循环的审计 ..................................................................................................................... 55 专题十二 货币资金的审计 ................................................................................................................................. 58 专题十三 对舞弊和法律法规的考虑 ................................................................................................................. 60 专题十四 审计沟通 ............................................................................................................................................. 66 专题十五 注册会计师利用他人工作 ................................................................................................................. 71 专题十六 对集团财务报表审计的特殊考虑 ..................................................................................................... 76 专题十七 其他特殊项目的审计 ......................................................................................................................... 79 专题十八 完成审计工作 ..................................................................................................................................... 87 专题十九 审计报告 ............................................................................................................................................. 90 专题二十 企业内部控制审计 ............................................................................................................................. 99 专题二十一 会计师事务所业务质量控制 ........................................................................................................110 专题二十二 职业道德基本原则和概念框架 ....................................................................................................113 专题二十三 审计业务对独立性的要求 ............................................................................................................115
【重磅考点】审计报告和信息差距 原来的审计报告格式是短式标准审计报告格式。在格式、要素和内容上都体现了标准化，其核心内容 是审计意见，具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点，但也存在着信息含量低、相关性差 等缺陷。这种缺陷导致公众产生“信息差距”，这种信息差距会影响资本市场的效率和资本的成本。 2016 年我国对审计报告相关准则进行了修定，对审计报告模式做出改革。改革后的审计报告模式提高 了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距。