企业内部审计质量控制研究院(系)别：经济管理学院专业班：会计0702班******学号：***********指导教师：***2011年5月企业内部审计质量控制研究The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise摘要内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。
它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。
但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。
而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。
同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。
在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。
随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。
如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。
这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。
本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。
关键词：内部审计质量控制现状控制措施AbstractAs the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve．This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures.Key words：internal audit quality control status control measures目录摘要 (I)Abstract (II)绪论 (1)1 内部审计质量控制概述 (2)1.1 内部审计的定义及作用 (2)1.2 内部审计质量控制的概念 (3)2 内部审计质量控制的必要性及重要意义 (5)2.1 内部审计质量控制的必要性 (5)2.2 内部审计质量控制的重要意义 (6)3 我国企业内部审计质量控制存在的问题 (9)3.1 我国企业内部审计机构设置不合理 (9)3.2 我国企业内部审计人员素质存在问题 (10)3.3 内部审计程序缺乏相关控制 (11)4 加强我国企业内部审计质量控制的对策 (12)4.1 完善机构设置 (12)4.2 提高审计人员综合素质 (13)4.3 加强审计全过程控制 (14)结论 (17)致谢 (18)参考文献 (19)绪论2004年由中国内部审计师协会组织了一场全国范围的关于内部审计质量控制问题专业人士的大讨论，使得内部审计质量控制的重要性得到空前重视，也为该课题的深入研究提供了契机。
而在这之前，我国没有发布内部审计质量控制准则，而且关于内部审计质量控制方面的研究文献也很少。
经过这次深入的讨论，并借鉴了国际上一些成熟的做法，2005年发布实施了《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，该准则的应用效果尚待进一步研究。
我国理论界对审计质量控制方面越来越关注，但是大多数针对的是注册会计师审计质量问题的相关研究，专门研究内部审计质量问题的著作很少，大多数是在研究内部审计的著作中提到了内部审计质量的重要性和如何提高内部审计质量的问题。
2007年5月24日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）一致投票通过了第5号审计准则，以替代早前发布的、有争议的第2号审计准则。
ASNO.5的通过必将促使内部控制审计更加健康快速的发展。
如今，世界各国监管机构纷纷学习美国SOX 法案的经验，出台有关内部控制监管规则。
如欧盟已经在起草“第八号指引”；澳大利亚类似的法案也在讨论之中；中国香港也有这样的想法。
随着各国对内部控制监管的加强，内部控制审计必将成为审计人员重要的并且是十分有前途的执业领域。
我国内部控制审计的理论和实践与美国相比还存在不少差距，需要借鉴美国的成熟经验与做法，发展我国的内部控制审计事业。
特别是在建立以市场经济为导向的现代化、科学化组织管理制度的要求之下，内部审计作为确保受托责任有效履行的控制机制，发挥着越来越重要的作用，社会对内部审计的需求也趋于扩大。
因此，建立健全有效的内部审计系统迫在眉睫。
本文是对内部审计质量控制问题的研究，总结了内部审计质量控制存在的主要问题，提出了完善内部审计质量控制的设想。
总体分析后找到了相关加强内部审计质量控制的方法，提出了系统解决内部审计质量控制问题的多维思路。
1 内部审计质量控制概述1.1 内部审计的概念及作用1.1.1 内部审计的定义《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。
”《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”由以上定义可以得出，内部审计的本质是一种以服务为导向的控制机制，是企业内部控制机制的一部分。
它是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
现代企业的内部审计应当改变过去传统的单纯审计监督的观念和方式，树立为经营管理活动服务的观念。
审计人员不仅要善于发现问题，实施监督，更要善于解决问题，协助经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、降低经营风险。
1.1.2 内部审计的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。
内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。
具体来说，有以下几方面的作用：（1）制约作用。
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。
主要有以下几个方面：制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益；披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实；配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。
内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。
（2）防护作用。
内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。
主要体现在：为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证；保障国有资产的安全、完整；降本增效，维护财经纪律。
有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。
降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。