基础会计
牛刀小试
【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收账款”账户 总账借方余额为450 000元，其中“应收账款——A公司”账户借方余 额为500 000元，“应收账款——B公司”账户贷方余额为50 000元。 当年对应收账款计提的坏账准备为60 000元，“预收账款”账户总账 贷方余额为300 000元，其中“预收账款——C公司”账户贷方余额为 320 000元，“预收账款——D公司”账户借方余额为20 000元。应收 账款项目的金额？
基础会计
【例题·综合题】下表是柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有
关报表的数据，回答1—3 题：
1.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.货币资金为47 610 元 B.存货为211 890 元 C.存货为192 690 元 D.实收资本为681 000 元
【正确答案】C 【答案解析】货币资金 ＝1 500＋46 110＝47 610。 存货项目 ＝84 000＋108 690＋19 200＝211 890。
技术性审核
内容性审核
种类、数量是否符合规定； 报表的项目填列是否齐全； 补充资料及说明是否完备； 报表的签名盖章是否齐全； 报表的数字计算是否正确；
资金的筹集、使用、缴拨 是否符合资金管理制度； 利润形成与分配是否合法 税金和利润是否足额上缴
审核
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第二节 编报前的准备工作
编
结清账户
制
财
务
报 表
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
本期金额
555200 5814 2200 50970 7000 -3000
617816 84860 20000 682676 170669 521007
资产
资产负债表
负债及所有者权益
项目
期末数
项目
期末数
应收账款 .
预付账款 .
59100 11980
应付账款 .
预收账款 .
31000 20000
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第四节 利润表
一、利润表的概念
利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会 计期间经营成果的动态报表。
二、利润表的作用
利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利 润或发生亏损的情况 。
基层报表 汇总报表
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财
务 报
➢数字真实
表
➢内容完整
的
➢计算准确
编 ➢说明清楚
制 ➢编报及时
要
求
财务报表的报送和审核
向投资者、上级主管机关、税务部门、
证监会、国有资产管理局、会计师事务所
等部门报送。
月报——月份终了后6天；
报送
季报——每季终了后15天 半年报——半年度终了后60天；
年报——年度终了4个月内。
对账并进行检查
的
基
础
工 作
编制余额试算平衡表
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二、对账
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三、结账
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第三节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 静态报表。
二、资产负债表的作用
资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供 企业财务状况资料 。
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三、资产负债表的理论依据
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
1 500
短期借款
60 000
银行存款
46 110
应付账款
97 200
应收账款
80 100
应交税费
24 600
原材料
84 000
长期借款
214 800
库存商品
108 690
实收资本
681 000
生产成本
19 200
本年利润
372 000
固定资产
975 000
利润分配
基础会计
（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
账户余额表
银行存款
库存现金
5870
其他货币资金 69720
应收账款
57260
材料采购
10000
原材料
500000
周转材料
7800
库存商品
8000
生产成本
28500
在建工程 158400
固定资产
资产负债表
2568010+5870 +69720=2643600
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【正确答案】应收账款项目的金额＝（500 000+20 000）—60 000＝460 000
（元）。
【答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款”和“预 收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后 的金额填列。
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牛刀小试
【例题·多选题】资产负债表中的“存货”项目根据“（ ） ”账户的期末余额合计数填列。
基础会计
上期金额
人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。
所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。
”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力；
通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣；
过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞基 我础们会前进计 。
A.材料采购 B.库存商品 C.原材料 D.生产成本
【正确答案】ABCD 【答案解析】“存货”项目=“材料采购”（在途物资）+“原材 料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”+“委托加工物 资”+“材料成本差异”+“发出商品”等账户的期末余额合计减 去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。
账户式资产负债表——准则中采用此格式
基础会计
资产负债表：特定时点的财务状况
报告式资产负债表——垂直式
基础会计
五、资产负债表的编制方法
根据总账有关账户的期末余额直接填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列
直接转化填列
根据总账和明细账户期末余额分析计算填列
根据有关账户期末余额分析计算填列
基础会计
间接填列
一、资产负债表项目的填列方法
1.根据总账账户的期末余额直接填列 资产负债表中的大部分项目，都可以根据
相应的总账账户余额直接填列。
交易性金融资产 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 实收资本
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（一）根据总账账户期末余额直接填列举例
总账账户余额表
应收票据 31800 无形资产 85700 短期借款 95820 应付票据 48750 实收资本 786500 资本公积 48400
资 项目
应收票据
无形资产
资产负债表
产
负债及所有者权益
期末数 项目 期末数
31800 短期借款
95820
85700 应付票据
48750
实收资本
786500
资本公积
48400
基础会计
（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列 主要有“货币资金”、 “存货” 。
货币资金——“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”
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三、利润表的理论依据
利润 = 收入－费用
四、
利润 表的 基本 结构
➢主要有多步式与单步式 ➢我国使用多步式
多步式利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润
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多步式利润表
利润表-本期发生额
项
目
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
公允价值变动损益 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用
借方发生额
3000 542000
13200 20000 5814 2200 50970 7000 170669
贷方发生额
18000 84860
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利润表：特定期间的业绩
多步式利润表
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
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第一节 财务报表概述
基础会计
第一节 财务报表概述
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三、财务报表的分类
按照提供会计资料照反映的经济内容分 务 报 按照编报的时间分 表
财务状况报表 经营成果报表 月度报表 季度报表 年度报表
按照反映的经济活动的形态分
静态报表 动态报表
按照编报的单位层次分
（三）根据总账所属明细 账期末余额分析填列举例
总账及明细账期末余额表
总账及
期末余额
明细账户 借方 贷方
25000+34100 =59100
9580+2400= 11980
应收账款 ——甲 ——乙 ——丙
应付账款
——A ——B ——C
39100 25000 34100
9850 2400
20000
18750 31000
合计
2.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.流动资产合计339 600 元
B.流动负债合计181 800 元
C.所有者权益合计918 000 元
D.资产总计1 099 800 元
【正确答案】D 【答案解析】 流动资产合计＝1 500＋46 110＋80 100＋84 000＋108 690＋19 200 ＝339 600（元）。