会
计
学
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财务报表与分析
第 一 节 第 二 节 第 三 节 财务报表概述 主要财务报表的编制 财务报表分析
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基本要求
一、掌握财务报表的概念和组成 二、掌握资产负债表的内容结构及其编制 三、掌握利润表的格式内容及其编制 四、熟悉现金流量表的编制 五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念 六、了解财务报表的分类 七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用 八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能
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二 、 偿债能力分析
பைடு நூலகம்１、短期偿债能力分析
（1）流动比率
（2）速动比率
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２、长期偿债能力分析
（１） 资产负债率
（２）所有者权益比率（又叫股东权益比率） （３）负债对所有者权益比率
（４）利息保障倍数
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三 、营运能力分析
１、资产周转能力分析 (１) 应收账款周转率
（２）存货周转率
（３）总资产周转率
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２、企业资产结构分析
（１） 流动资产占总资产的比重 （２） 资产构成比例
（３）固定比率
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四 、盈利能力分析
１、 企业盈利水平分析 （１）销售利润率
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五.现金流量表的编制 (一)有关项目的内容及填列 直接法，通过现金收入和现金支出的主要类别 反映来自企业经营活动现金流量的方法。一般以利 润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流 量。 经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付现 +其他收入收现-营业费用付现 -营业税金付现-管理费用付现 -所得税付现
现 金 流 量 表
所 有 者 权 益
报 表 附 注
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（二）财务报表的分类
1.按报表反映的内容分类
静态会计报表 -- 资产负债表
动态会计报表 -- 损益表
2.按报表的编报时间分类
月 报
半 年 报
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年 报
按编制单位分类
个别报表
汇总报表
合并报表
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第一节 财务报告概述
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一.财务报告的涵义
财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的 结构性表述。
企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供
与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有 助于财务报表使用者作出经济决策。
（２）成本费用利润率
（３）总资产报酬率
（４）资本收益率
（５）净资产利润率
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２、 社会贡献能力分析
（１）社会贡献率 （２）社会积累率
３、 资本保值增值能力分析
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４、 上市公司税后利润分析
（１）每股收益
（２）每股股利 （３）市盈率
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利润表



利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经 营成果的报表。 通过提供利润表，可以反映企业在一定会 计期间收入、费用、利润或亏损的数额构 成情况，帮助财务报表使用者全面了解企 业的经营成果，分析企业的获利能力及盈 利增长趋势，从而为其作出经济决策提供 依据。
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投资者
债权人
政府及其有关部门
社会公众
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财 务 报 表 使 用 者
二.编制财务报告的目的
1.提供决策有用的信息
2.促进社会资源的合理配 置，为公众利益服务
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二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成
资 产 负 债 表
利 润 表
三.现金流量表的结构
现 金 流 量 表
现金流量表由主表和补充资料两部分所组成。 主表按照现金流量的分类，分别经营、投 资、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和现 金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类 活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现 金的影响，则作为调节项目，单独列示。 补充资料披露下列内容： 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 2.将净利润调节为经营活动的现金流量； 3.现金及现金等价物净增加情况。
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五、财务综合评价
１、 综合财务指数评价系统 ２、 杜邦财务指标分析系统 净资产利润率=总资产报酬率×权益乘数
权益乘数=1÷所有者权益比率
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杜邦分析法
(１)原理：将某一分析指标层层展开，上层指
标是下层指标的乘积，清楚下层指标的变化 对上层指标的影响 (２) 特点： 指标分解的无限性 指标分解的有义性 指标分解的多样性 （3）、 杜邦分析法的图例
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（4）、杜邦分析法解读
1）、图中各财务指标之间的关系：
2）、杜邦分析图提供了下列主要的财务指
标关系的信息 ①、权益净利率是一个综合性最强的财务比 率，是杜邦分析系统的核心。 ②、权益乘数主要受资产负债率影响。 ③、资产净利率也是一个重要的财务比率， 综合性也较强
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二、利润表的格式及内容
我国企业利润表采用多步式格式如下表所示： （略）
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现金流量表
一、现金流量表的概念和作用
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物流入和流出的报表。 通过现金流量表，可以为报表使用者提供企 业一定会计期间内现金和现金等价物流入和 流出的信息，便于使用者了解和评价企业获 取现金和现金等价物的能力，据以预测企业 未来现金流量。 二、现金流量及其分类
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二、资产负债表的内容和结构
（一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容：
1、资产
2、负债
3、所有者权益
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（二）资产负债表的结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构，账
户式资产负债表分左右两方，左方为资产项 目，大体按资产的流动性大小排列，右方为 负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时 间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各 项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。 因此通过账户式资产负债表，可以反映资产、 负债、所有者权益之间的内在关系，即资产= 负债+所有者权益。
按服务对象分类
内部报表
外部报表
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第二节 主要财务报表的编制 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状
况的报表。 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日 期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和 所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全 面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情 况，从而为其作出经济决策提供依据。
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第三节 财务报表分析
一 、会计报表分析的目的和方法
１、会计报表分析的目的
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２、会计报表分析的内容
偿 债 能 力
营 运 能 力
盈 利 能 力
综 合 财 务 能 力
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３、会计报表的分析方法
比较分析法
比率分析法
趋势分析法
４、会计报表分析的资料
投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益性或债权 性投资支出的现金等。 在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不应列 入投资活动产生的现金流量中。 3.筹资活动产生的现金流量 指企业现金和现金等价物的流入与流出。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到 的现金，以及发行债券或借款等收到的现金； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息、 发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金， 以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。 现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支 经济管理系会计教研室制作 的投资和筹资活动予以披露。
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1.经营活动产生的现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务 和经营性租出资产等所收到的现金； 经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受劳务 和经营性租入资产，以及支付职工工资、交纳税款等所 支出的工资。 2.投资活动产生的现金流量 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围 内的投资及其处置活动。 投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金， 分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金，以 及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现 金； 经济管理系会计教研室制作
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间接法，以净利润为起算点 , 调整不涉及现金 的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动， 据此计算出经营活动的现金流量。 其编制要点是经营活动现金流量用净额法；投 资和筹资活动流量用总额法揭示。 经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费用 +非现金流动资产减少及流动负债增加 +营业外支出-不增加现金的收入 -非现金流动资产增加及流动负债减少 -营业外收入