表 5-2-5 大新公司 2002 年度制造费用预算
单位：元
固定性制造费用
金额 变动性制造费用
4549
第二季度 720 3 2160 267 216 2211 2 4422
2349 2211
4560
第三季度 890 3 2670 246 267 2649 2 5298
2211 2649
4860
数量单位：公斤
金额单位：元
第四季度 合计
820 3220
3
3
2460 9660
250 250
246 237
（二）生产预算（production budget）
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量
－预计期初产成品存货量
案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售 量的10%，年末设计的产品盘存数为100件，各季预 计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002 年度的生产预算如表5-2-2所示：
（五）制造费用预算（manufacturing overhead budg et）
• 变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预 定分配率
• 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平， 经过适当的调整而取得的
• 案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制 造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变 动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则 该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：
表 5-2-1
大新公司 2002 年度销售预算
摘要
第一季度 第二季度 第三季度
预计销售量（件）
800
700
900
销售单价
80
80
80
预计销售收入
64000 56000 72000
期初应收帐款
预 （2001 年 12 月 31 日）
计 第一季度现金销售收入
现 金
第二季度现金销售收入
收 第三季度现金销售收入
• 二、预算编制
• （一）销售预算(sales budget):是编制全面预算的基础
和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在计划年度（2002年）产销一种产品 ，每季的商品销售的70%在当季收到货款，28%在 下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏帐。该公司 2002年的分季销售预算如表5-2-1所示：
第一节 全面预算体系的设计
• 三、全面预算体系的设计
• 以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表 ，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
• 四、全面预算的作用
• （一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目
标和任务。 • （二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 • （三）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成
果的基本尺度。
• （四）全面预算对职工有激励作用。
第二节 全面预算的编制
一、固定增量预算
在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发 生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成 本降低任务的高低等）测算出与会计年度相配 合的某一预算值。
（三）直接材料采购预算（purchases budget of direct material）
• 预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货
• 预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量
• 直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价
• 案例：假设大新公司单位产品的材料用量3公斤， 每公斤单价2元；季末预计的材料存货占下季生产 需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤， 各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季 度的购料金额，假定于当期支付50%，其余50% 于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算 如表5-2-3所示：
第一节 全面预算体系的设计
• 二、企业全面预算的内容 • 全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表，它主要是用来规范计划期
间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算；生产预算；直接材料预 算；直接人工预算；制造费用预算；期末产成品存货预算；销售费用与管理费用预 算；现金预算；预计的损益表；预计的资产负债表
2464 9673
2
2
4928 19346
2200
4698 4422 2649 5298 2464 2464 5113 19082
（四）直接人工预算（direct labour budget）
直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时
•
×小时工资率）
• 案例：假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小 时，每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人 工预算如表5-2-4所示：
第五章 全面预算管理
• 通过本章的学习: • 掌握全面预算的一般编制方法以及弹
性预算和零基预算的编制原理
• 本章包括以下三节内容: • 编制全面预算的意义和作用 • 全面预算的编制 • 编制预算的几种专门方法
第一节 全面预算体系的设计
• 一、全面预算的概念 • 预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用货币的形式来反映企业未 来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成 果等方面的详细计划。 • 全面预算（comprehensive budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、 经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务表 述。
表 5-2-3
大新公司 2002 年度直接材料预算
摘要
预计生产量
单位产品的材料用量
预计生产需要量
加：期末存料量 减：期初存料量
预计购料量
材料单价
预计购料金额
期初应付帐款
预 （2001 年 12 月 31 日）
计
第一季度购料额
现 金
第二季度购料额
支
第三季度购料额
出
第四季度购料额
ห้องสมุดไป่ตู้
现金支出合计
第一季度 790 3 2370 216 237 2349 2 4698 2200 2349
入 第四季度现金销售收入
现金收入合计
9500 44800
54300
17920 39200
57120
15680 50400
66080
第四季度 800 80
64000
20160 44800 64960
单位：元 全年 3200
80 256000
9500
62720 54880 70560 44800 242460