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企业银行存款 银 行 已 收 入 账 银 行 已 付 入 账
日
记
账
余
额 + 企业尚未入账账项
--
企业尚未入账账项
银行对账 企 业 已 收 入 账 企 业 已 付 入 账 = 单 余 额 + 银行尚未入账账项 -- 银行尚未入账账项
编制的银行存款余额调节表见下表
银行存款余额调节表
19xx 年 x 月 x 日
(2) 技术推算法 通过量方、计尺等技术手段，推算财产物按随机原则，从被检查的财产物资中抽取
一部分，根据其清查结果推断出总体的方法。
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• (4) 核对账目法 是指对清查的账户， 通过与记录同类内容的反映实存情况的 账户进行核对，来确定财产物资实存与 账存是否一致的方法。
• (5) 函证核对法 是指通过信函询问、 证实财产物资、货币资金、债权债务数 量是否存在及实存情况的方法。
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三、财产物资的盘存制度
• 1、永续盘存制度，也称“账面盘存制”。 • 财产物资的明细账上，不仅要根据会计凭证登记财产
物资的增加数，还要登记财产物资的减少数，账面上 可以随时结出余额。 • 优点：核算手续严密，能及时反映各项财产物资的收、 发、结存。缺点：核算工作量大。 • 2、实地盘存制：是平时根据有关会计凭证，只登记财 产物资的增加数，不登记减少数，月末根据期末盘点 资料，再根据公式：期初结存+本期增加数-本期结存 数=本期减少数，倒算出本期减少数，并登记明细账。 • 优点：核算工作量小。缺点：核算手续不严密，不能 及时反映各项财产物资的收、发、结存。
• （1）每日业务终了清点现金，做到日清月结。 • （2）每月核对一次银行存款和银行借款 • （3）对材料、在产品和库存商品，每月重点
抽查，贵重财产物资，每月清点一次。 • （4）债权债务在年度内至少核对一至二次
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(二) 按照清查的时间分类 可以分为定期清查和不定期清查。
1.定期清查 定期清查就是根据管理制度 的规定或按事先计划安排的时间对财产物资、 债权债务进行的清查。
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四、具体清查 1、实物的清查：实地盘点法
凭证：盘存单，记录实物盘点结果，反映财产的实有数；账 存实存对比表，确定各种实物财产的实存与账存之间的差异。 它既是经批示后调整账簿记录的依据，也是分析差异原因，查 明责任的依据。
2、现金的清查：实地盘点法
凭证：现金盘点报告表
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3、银行存款的清查
• 它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。 尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记 录的内容相同，但是，银行对账单上的存款余 额与本单位银行存款日记账上的存款余额仍会 出现不一致。这除了本单位与银行之间的一方 或同时双方记账有错误外，另一个原因就是双 方往往会出现未达账项。
面盘点和核对。（所有财产物资、货币资金和 各项债权债务盘点和核对）。 • （1）年终决算之前 • （2）单位撤消、合并或改变隶属关系 • （3）中外合资、国内联营 • （4）开展清产核资 • （5）单位主要负责人调离工作时
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2.局部清查
• 局部清查就是根据管理的需要，对一部分财产 物资、债权债务进行盘点和核对。（流动性较 大的财产）
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所谓未达账项是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的 收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已 经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间 的未达账项有四种情况：
(1) 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。 (2) 企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。 (3) 开户银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。 (4) 开户银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。 2.银行存款余额调节表的编制方法 是指编制调节表时，在双方(开户行和企业各为一方)现有银行 存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。调节的 方式：双方在原有余额的基础上，各自补记对方已入账而本单 位尚未入账的账项(包括增加和减少款项)，然后检查经过调节 后的账面余额是否相等。用等式表示即：
一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。 2.不定期清查 不定期清查是事先并无计 划安排，而是根据特殊需要，对财产物资、债 权债务所进行的临时性清查。一般适用于某些 特定事项。如更换财产物资保管人员时
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三、造成账实不符的原因
• 1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成的品 种、数量或质量上的差异。
第七章 财产清查
第一节 财产清查的概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
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第八章 财产清查
• 第一节 财产清查的概述
• 一、财产清查的意义
• 财产清查是通过对各项财产物资（实物、现 金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对） 进行盘点和核对，查明实存数与其账存数是否相 符的一种专门方法。
• 财产清查的意义：
• (一) 提高会计资料的质量，确保会计资料的真实可靠
• (二)促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加 速资金周转
• (三)促使财产物资保管人员加强责任制，保护财产物资 的安全完整
• (四) 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行
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二、财产清查的种类
• (一) 按照清查的对象和范围分类 • 可分为全面清查和局部清查 • 1.全面清查 全面清查就是对全部财产进行全
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第二节 财产清查的方法
一、 财产清查的一般程序
1.成立清查组织 清查组织应该由会计、业 务、仓库等有关业务部门人员组成，并由具有 一定权限的人员负责清查组织的各项工作。
2.业务准备工作 3.实施财产清查
二、财产清查的技术方法
(1) 实地盘点法 实地盘点法是通过实地逐一清数或用计量器具
确定实物的实存数量的一种常用方法。
• 2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发 生自然增减变化。
• 3、在财产物资增减变动中，由于手续不齐或计算、登 记上发生错误。
• 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、 变质或短缺等。
• 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 • 6、自然灾害造成的非常损失。 • 7、未达账项引起的账账、账实不符等。
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款账面余额
银行对账单余额
加：银行已收、企业未
加：企业已收、银行未