财务报表体系


反映资产状况


三大活动
经营 投资
资产负债表、现金流量表 融资
反映损益状况

损益表
成本与费用类报表 预算与分析类报表
反映损耗状况


反映控制状况

资产 负债表

现金 流量表
损益表
三大报表
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1、资产负债表

●反映企业在某一特定日期财务状况的报表
●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表 ●报表内的项目按流动性大小排列。
目

利润分配表所反映的财务管理内容
项
目
财务管理
剩余索取权 弥补亏损 股利政策 企业积累 期末剩余索取权
一、净利润加年初未分配利润 加：盈余公积转入 二、可供分配的利润 减：分配利润 /股利 转增权益 三、未分配利润

三张主要财务报表之间的勾稽关系
会计系统 对企业活动的经济 结果进行计量 并编
制报表
财务报告
•外部报表 •内部报表 •补充资料 •其它资料
财务信息与管理信息
会计记帐与财务系统
企业战略与经营管理
找问题促管理；商业应用;提升企业价值
企业环境
企业战略 •业务范围： 多角化程度 多角化类型 •竞争定位： 成本领先 差异化
•关键致胜因素与风险
前景预测
•会计政策的选择 •会计估计的选择 •报告表格的选择 •附加披露的选择
会计战略
前景预测分析
经营战略分析
财务技术分析
会计处理分析

交流内容



1、怎样看懂资产负债表 2、怎样看懂利润表 3、怎样看懂现金流量表 4、电厂有关附表简介 5、财务报表分析简介 6、财务报表给我们的启示
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
作用
有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和 股利的能力和预测未来现金流量

现 金 流 量 表 结 构
项
经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
（4）资产负债表阅读
资产分为：流动资产

长期投资 固定资产


无形资产 其他资产
资
资 产：

产
是过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
流

动
资
产
流动资产——企业的“王牌军”
现金、银行存款、应收帐款、 应收票据、存货。 现金—— 锁在保险柜里的资产 银行存款—— 写在存折上的资产，存在银行里 的钱
销售收入 减：变动成本 固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财杆 资本运营 税务规划 股东收益和风险

现金流量表
功能
提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息
目
金
额
一、经营活动产生的现金流量

各类现金流入和流出
营业活动现金流入
销售商品和提供劳务
投资活动现金流入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现 金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
粉饰报表 财务舞弊
？
人

企业环境 •政府有关法规 •劳动力市场 •资本市场 •产品市场 •供应商 •客户 会计环境 •资本市场结构 • 竞争对手 •公司治理结构 •会计惯例与法规 •税法 •独立审计 •处理会计争端的法律
体系
企业活动 经营活动 投资活动 融资活动 会计产品 •外部报表 •内部报表 •补充资料 •其它资料
资产负债表结构
资产负债表
年 流动资产 月 日 单位：万元 流动负债
货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用 长期投资 固定资产 --累计折旧 无形资产 递延资产 合计
短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计

会

计
零星计算为“计”， 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计 算的意思，但“会”有总 计之意。 会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言
财 务 报 表

明明白白我的“帐”；企业的底子
—— 资产负债表

秋后算帐；企业的面子

—— 损益表
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表
投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息

现金流量表反映的财务管理内容
项
目
财 务 管 理
1．经营 活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营 性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投 资的内源融资 2．投资 活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类 投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要 内外源融资 3．筹资 活动产生的现金流量 外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利 润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资 。
应收帐款——
别人欠你的钱，他知你知，除 发票外再无其他证据，防君子不防 小人。“一个都不能少”。 应收票据—— 别人欠你的钱，他知你知，白 纸黑字，盖章加印。 存货—— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”

固 定 资 产
（1）资产负债表提供的信息

●公司所掌握的经济资源
●公司所负担的债务 ●公司的偿债能力 ●公司所有者所享有的权益
●公司未来的发展趋势
（2）资产负债表的结构和形式



●表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。 ●表体：资产负债表具体内容 ●脚注：对报表补充说明 ●结构形式：报告式、帐户式
财务会计系统
•业务范围：
企业战略
多元化经营 专业化经营 •竞争定位： 成本领先 差异化 •关键致胜因素与风险
•会计政策的选择 •会计估计的选择 •报告表格的选择 •附加披露的选择
会计战略
对企业活动 的 经济结果进 行 计量编制报

资产负债表
功能
提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（ 自有资本）的存量及其结构
关系 资产=负债+股东权益
作用
有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数 量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结 构、降低风险和提高运营效率的判断和决策

资产负债表结构
资 产
流动资产 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产和其他资产
核心 融资结构 与所投资 的各类资 产之间的 现金流规 划

损益表（利润表）
功能
提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量
关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益 作用
有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税 金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握 经营策略
负债及所有者权益
流动负债 长期负债 负债合计 实收资本／股本 未分配利润

资产负债表反映的财务管理内容 -1
资 现金 短期投资 应收帐款 存货 长期投资 固定资产
产
财务管理
核心
现金流管理 证券价值管理 收款质量 与客户信用政策管 理 存货数量与周转效 率管理 企业对外投资 及证券投资 资本性投资管理
财务分析的基本方法
经营战略分析
会计处理分析 财务技术分析
前景预测分析

企业活动 经营活动 投资活动 融资活动
•政府有关法规 •劳动力市场 •资本市场 •产品市场 •供应商 •客户 •
会计环境 竞争对手 •资本市场结构 •公司治理结构 •会计惯例与法规 •税务法 •独立审计 •处理会计争端的法律 体系
资产管理 的核心是 通过资产 的优化配 置提高资 产的营运 效率

资产负债表反映的财务管理内容 -2
负债及所有者权益 短期借款 应付帐款 长期负债 实收资本／股本 未分配利润
财务管理（融资） 银行信用 商业信用 负债融资（资本结构） 权益融资（资本结构） 股利分配（留存收益）
导入知识
小故事引发的思考 什么是会计 什么是财务报表
我们常用的财务报表有哪些
会计与我们的生活
张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方 只有12000元，比去年的15000跌了不少。 妻：老公，最近银行利息上调了0.25%，我们家的房贷压力 又要大了，一不小心要变成房奴了 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板， 房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们 人均年收入是12万元，公司领导压力很大 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看 中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 加上要20万元，估计需要老妈支援点 妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000元，我们现 在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！ 夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元 太亏了 。。。。。。