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第七章流动负债流动负债
例题：
§ A公司6月10日购入材料一批，价款500000 元，增值税率17%，材料已验收入库，付款 条件为2/10、n/30。
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第七章流动负债流动负债
•总价法：
•净价法:（2/10，1/20， N/30）
• 1)赊购时
• 借：物资采购
•
50,000
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第七章流动负债流动负债
应付福利费=（应付工资-住房补贴）×14%
§ 1、从费用中提取（职工个人方面的福利）— —负债（专款专用）（应付工资总额的14%）
§ 借：生产成本
***
制造费用
***
管理费用（行政、医务、福利、长病人员） ***
营业费用
***
在建工程
***
§ 贷 ：应付福利费
为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付 商业承兑汇票的手续费。
§ 1）10月1日购入商品时：
借 ：库存商品
60000
应交税金——应交增值税（进项）10200
贷 ：应付票据
70200
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第七章流动负债流动负债
§ 2）支付银行手续费时：
§
借 ：财务费用 600
§
贷 ：银行存款 600
第七章流动负债-流动负 债
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2020/12/12
第七章流动负债流动负债
本章目录：
§第一节 流动负债的性质、分类与计价 §第二节 短期借款 §第三节 应付票据与应付账款 §第四节 应付工资与应付福利费 §第五节 应交税金与其他应交款 §第六节 其他应付及预收款项
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第七章流动负债流动负债
§ 借：生产成本/管理费用等 § 贷：应付账款 § 3、偿付债务 § 借：应付账款 § 贷：银行存款
或:应付票据 § 4、划转或无法支付 § 借：应付账款 § 贷：资本公积
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第七章流动负债流动负债
（二）现金折扣的处理
§ 理财收益、理财损失——财务费用（增值 税不打折扣）
§1、总价法 （我国采用此法） § 2、净价法
§ 1、取得短期借款时： § 借：银行存款 § 贷：短期借款 § 2、借款利息的处理 § （1）利息不大或按月支付时： 借：财务费用
贷：银行存款
§ （2）利息较大用预提的方式： 借：财务费用
贷：预提费用
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第七章流动负债流动负债
• 注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产 达到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。
§ 非工作工资：如婚假、产假、病假、伤假、 探亲假以因公不参加工作时间的工资
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第七章流动负债流动负债
•借方 •生产成本 •制造费用 •管理费用 •营业费用 •在建工程 •应 付 福 利 费 •其 他 应 付 款
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•内容 •产品生产人员和辅助生产人员工 资 •生产车间管理人员工资 •企业管理人员，炊事人员工资 •专设销售机构人员工资 •在建工程项目建设人员工资 •医务福利人员工资
贷 ：银行存款
71370
§ 5) 若2006年2月1日到期未付款时：
借 ：财务费用 292.5
贷 ：应付票据
292.5
借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5）
贷 ： 应付帐款 71370
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第七章流动负债流动负债
二、应付账款
赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按 应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。 若有现金折扣，采用总价法。
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
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第七章流动负债流动负债
§ 实际交纳时：
§借：应交税金——应交个人所得税3 900
§ 贷：银行存款
3 900
§如果事先企业替职工代垫款, 那么企业垫款 支付时:
§借：其他应收款 500
§ 贷：现金/银行存款 500
§发工资时扣去: 借：应付工资 500
§实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
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第七章流动负债流动负债
§ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
§ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
§ 以前除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、 成本或当期费用外，其他职工薪酬则全部计入当 期费用。
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第七章流动负债流动负债
第四节 应付工资和应付福利费
§ 一、应付工资（ Salaries payable ）
§ 作为劳动报酬按期支付给劳动者的货币或实物。 （按其支付形式可分为计时工资、计件工资）
§ 借：现金 97 600
贷：银行存款 97 600
§ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
§ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
§ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
§ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
§ 计算：借：应付工资
§
贷：其他应收款 500
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第七章流动负债流动负债
§ 逾期未领工资，退交财务部门 § 借：现金 *** § 贷：其他应付款—李明媚 ***
6）离退休人员退休金直接用现金发 放。（信汇、银行转账）
借：管理费用
贷：现金
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第七章流动负债流动负债
二、应付福利费
§ 企业从费用中按应付工资总额的14%提取福利费， 用于职工个人的福利。表明企业对职工在集体福 利待遇方面所承担的一种支付责任。如企业参加 职工医疗保险交纳的医疗保险费、医护人员的工 资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、 职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、 托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他福 利支出。但不包括职工集体福利设施支出。
§ 金额需予估计的流动负债：应付股利
§ 因或有事项而需要确认的流动负债
•
§ （二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、 收益分配形成
§ （三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举 新债还旧债
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第七章流动负债流动负债
二、流动负债的计价 各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区
3、偿还借款
§ （1）利息不大或按月支付时： 借：短期借款
财务费用 贷：银行存款 § （2）利息较大用预提的方式： 借：短期借款
预提费用 贷：银行存款
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第七章流动负债流动负债
§ 例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款 期限6个月
§ 借：银行存款
30000
贷：短期借款
30000
§ 若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提 利息
§ 3）12月31日，计算3个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50
§
借 ：财务费用 877.50
§
贷 ：应付票据 877.50
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第七章流动负债流动负债
§ 4）2006年2月1日到期付款时：
借 ：应付票据
71077.5 （70200 + 877.5 ）
财务费用 （1个月的未计利息） 292.5
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第七章流动负债流动负债
第二节 金额确定的流动负债—短期借款
§短期借款是指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款。用于维持正常的生产经营所需或为 抵偿债务而借入的款项。
§ 短期借款核算主要涉及三个方面：取得借 款、利息、归还借款
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第七章流动负债流动负债
***
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第七章流动负债流动负债
一、应付票据
§ 由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通 常在期末和对外提供财务会计报告时，对 尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。
§ 签发票据时：借：相关资产 贷：应付票据
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第七章流动负债流动负债
§ 带息票据（期末）计息时： 借：财务费用
§ 账务处理包括：产生债务、偿付债务 § （一）核算
§ 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未 支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发 票上记载的实际价款或暂估价值）
§ 借：物资采购 应交税金---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
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第七章流动负债流动负债
§ 2、企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票 账单
分以下情况计价： （1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据：
一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。 （2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类
负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的， 所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规 定价计价。 （3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金 等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物 资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认 可的价格计价。
§ 应付工资的内容:包括在工资总额内的基本工资、奖 金、津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目 核算。
§ 企业按规定标准发给职工的住房补贴，也应通过 “应付工资”科目核算。
§ 计提时，贷记“应付工资”