（三）营运资金的流动
资金不断的处于运动状态。流动资产在 资金循环和周转的过程中，经过购、产、 销三个阶段，占用形态不断变化，即按 照“现金-应付帐款-组合产品-应收帐款现金”的顺序流动，循环往复，川流不 息。因此通过货币转化为服务再转化为 货币的循环中不断地使价值增大。
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旅行社经营管理
二、旅行社成本费用的构成与核算
• （一）旅行社成本费用构成
1．营业成本 营业成本是指为了组织接待客人而发 生的直接费用，包括已计入营业收入 额的客房、餐费、交通费、文娱费、 行李托运费、票务费、门票费、专业 活动费、签证费、陪同费、劳务费、 宣传费、保险费和机场费等代收费用。
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
三、旅行社财务管理的原则
（一） 风险与收益均衡原则
（二） 权利与责任均衡原则
（三） 成本效益原则 （四） 收支时间均衡原则
五 六
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资本周转效率原则
资本合理配置原则
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
一、资金的时间价值
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
二、旅行社财务管理的目标
• （一）旅行社经营管理目标
生 存
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Tit发le in展
获 利
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• （二）旅行社财务管理目标
• 1．以利润最大化为目标 • 2．资本利润率最大化或每股收益最大化 • 3．旅行社价值最大化
四、旅行社成本费用的控制
• 旅行社成本费用控制主要包括：
制定成本费用标准
日常控制
检查与考核
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旅行社经营管理
第四节 旅行社营业收入与利润管理
一、旅行社营业收入的管理
（一）旅行社营业收入的构成 旅行社的营业收入，是指旅行社 在一定时期内，由于向旅游者提 供服务而获得的全部收入。
（一）成 本费用管 理的原则
1．利润中心原则 2．薄利多销原则 3．分级定额原则 4．计划预估原则 5．款到计利原则
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第三节 旅行社成本费用管理
（二）成本费用管理的方法
1．全员理财 2．全过程管理 3．财务稽核
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第三节 旅行社成本费用管理
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旅行社经营管理
第四节 旅行社营业收入与利润管理
旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成：
（1）综合服务费收入 （2）房费收入 （3）城市间交通费收入 （4）专项附加费收入
（5）单项服务收入
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旅行社经营管理
第四节 旅行社营业收入与利润管理
（二）旅行社营业收入的管理
• 1、确认营业收入的原则
• 按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实 行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下 两种条件时，可确认其获得了营业收入：
旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定服务；
旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或 取得了收取价款权利的证据。
利息额
利息率
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
二、旅行社营运资金管理
• （一）营运资金的概念
营运资金是指旅行社长期资本金投放于 流动资产上面的数额，是用于旅行社经 营活动方面的资本金，它在数量上等于 流动资产减去流动负债的差额。
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第二节 旅行社的资金管理
（二）营运资金的特点
• 1．流动资产的特点
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回收期较短 ，变现能力 强
占用数量 波动较大
占用形态经 常变动
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第二节 旅行社的资金管理
• 2.流动负债的特点
（1）融资速度快，财务弹性高 （2）筹资成本低，但偿债风险大
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
2．按成本费用与业务量的关系 可分为固定成本、变动成本
（三）旅行社成本核算
1．单团核算 2．部门批量核算
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旅行社经营管理
第三节 旅行社成本费用管理
三、旅行社的成本费用分析
（一）单位成本分析 （二）部门批量成本分析
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第三节 旅行社成本费用管理
• 1.资金时间价值的含义
资金的时间价值又称货币时间价值， 是指数量相同的货币资金在不同时点 的价值不相同。
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
（二）资金时间价值的特点
增值性
时点性
单纯的 时间性
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旅行社经营管理
第二节 旅行社的资金管理
（三）资金时间价值的表示方法
第二节 旅行社的资金管理
（四）营运资金管理原则 1、合理确定营运资金的数量 2、合理安排流动资金与固定资金的比例关系 3、挖掘资金潜力，节约使用资金
三、旅行社筹资与投资管理
（一）筹资管理 （二）投资管理
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第三节 旅行社成本费用管理
一、旅行社成本费用管理的原则和方法
旅行社财务管理解读(ppt 37页)
第六章 旅行社财务管理
第一节 旅行社财务管理概述 第二节 旅行社资金管理 第三节 旅行社成本费用管理 第四节 旅行社营业收入与利润管理 第五节 旅行社结算管理
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பைடு நூலகம்
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旅行社经营管理
第一节 旅行社财务管理概述
（二）旅行社财务管理的内容
• 1、旅行社的资产管理 • 2、旅行社成本费用的管理 • 3、旅行社营业收入与利润的管理 • 4、旅行社的财务分析 • 5、旅行社的结算管理
统一负担的费用，包括人工、办公差旅费以 及摊销的费用等。
（3）财务费用是指旅行社为筹集资金而发生 的费用。包括经营期间发生的利息净支出、 汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资 发生的其他费用。
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旅行社经营管理
第三节 旅行社成本费用管理
（二）旅行社成本分类
1．按成本费用功能 可分为代收代付成本、费用成本
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第三节 旅行社成本费用管理
2．旅行社的费用
营业费用 管理费用 财务费用
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旅行社经营管理
第三节 旅行社成本费用管理
（1）营业费用是指旅行社各营业部门为组织 经营活动而发生的各项费用，包括人工、能 源、折旧及物耗等费用。
（2）管理费用是指旅行社管理部门为组织和 管理业务经营所发生的费用，以及由旅行社