四、旅行社财务评价指标
v （一）偿债能力评价指标
v 1、流动比率流动：比率是指流动资产和流动负债的比率 v 流动比率＝流动资产÷流动负债 v 2、速动比率：速动比率是指速动资产和流动负债的比率 v 速动比率＝速动资产÷流动负债 v 3、资产负债率：资产负债率是指旅行社全部负债与全部资产的比率 v 资产负债率＝负债总额÷资产总额 v 4、产权比率：产权比率是企业负债总额与所有者权益（净资产）的比率 v 产权比率＝负债总额÷所有者权益
二、旅行社结算业务
v （一）正常情况的结算业务 v （二）特殊情况的结算业务
v 1、跨季节的结算 v 2、等级变化的结算
v （1）因分团活动导致等级变化 v （2）因部分旅游者中途退团造成等级变化
v 3、晚间抵达或清晨离开的旅游团队
v 结算接送费用＝人数×计价标准
v 4、结算方式
v （1）电汇 （2）信汇 （3）票汇
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v （二）营运能力评价指标
v 1、应收账款周转率：应收账款周转率是旅行社赊销收入净额与应收账款平 均额的比率
v 应收账款周转率＝营业净收入÷应收账款平均额 v 营业净收入＝营业收入－销售折让或折扣 v 应收账款平均额＝（期初应收账款＋期末应收账款）÷2 v 2、流动资产周转率：流动资产周转率是旅行社营业收入与流动资产平均额
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第四节 旅行社成本费用管理
v 一、旅行社成本费用分析
v （一）旅行社成本费用的构成
v 旅行社的成本费用是指营业成本和期间费用 v 1、营业成本 v 2、期间费用
v （1）营业费用 v （2）管理费用 v （3）财务费用
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v （二）旅行社成本费用分析 v 1、营业成本分析 v （1）单团成本分析 v （2）等级成本分析 v 2、期间费用分析
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二、旅行社固定资产管理
v 旅行社的固定资产是指使用年限在一年以 上、单位价值较高的劳动资料，如房屋、 建筑物及其附属物、通讯设备、交通运输 工具等
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v （二）固定资产的处理 v 1、修理费用的提取 v 2、固定资产盘亏及毁损的处理 v 3、固定资产盘盈的处理 v 4、固定资产出售或报废清理的处理
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二、旅行社成本费用管理
v （一）旅行社成本费用的核算方法 v 1、单团核算法 v 2、等级核算法 v (二)旅行社成本费用控制 v 1、成本费用控制的程序 v 2、实行责任成本制 v 3、进行重点控制 v 4、检查与考核
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第五节 旅行社营业收入与利润管理
v 一、旅行社营业收入管理 v （一）旅行社营业收入的构成 v 1、综合服务费收入 v 2、房费收入 v 3、城市间交通费收入 v 4、专项附加费收入 v 5、单项服务收入
总额的比率 v 成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100%
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第二节 旅行社会计核算
v 一、旅行社业务核算 v (一)组团业务核算
v 1、报价审核 v 2、组团收入核算 v 3、组团成本核算
v 营业成本＝营业收入－毛利 v 毛利＝旅游团（者）的人数×停留天数×人天计划毛利
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v （二）旅行社应收账款的管理
v 1、应收账款的概念
v 应收账款是旅行社对外销售旅游产品、提供服务及其他原因，向 产品、劳务的需求方应收的款项，包括应收账款、应收票据、其 他应收款等
v 2、应收账款管理的意义和作用 v 3、应收账款管理的方法
v （1）制定适当的信用政策 v （2）应收账款的收款政策 v （3）实行坏账准备金制度
v 第一、为了减少破产风险，保证旅行社能够 长期稳定地生存下去，要求财务管理要保持 以收抵支和到期偿债能力
v 第二、为了不断扩大市场份额，满足旅行社 不断发展的要求，要求财务管理要具有及时 筹资能力
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三、旅行社财务管理内容
v （一）筹资管理 v （二）投资管理 v率＝营业收入÷流动资产平均额 v 流动资产平均额＝（期初流动资产＋期末流动资产）÷2
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v （三）盈利能力评价指标
v 1、资本金利润率：资本金利润率是指旅行社利润总额与资本金总 额的比率
v 资本金利润率＝利润总额÷资本金总额×100% 1、营业利润率 v 营业利润率：营业利润率是旅行社利润总额与营业净收入的比率 v 营业利润率＝利润总额÷营业净收入×100%成本费用利润率 v 成本费用利润率：成本费用利润率是旅行社利润总额与成本费用
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v （二）旅行社营业收入的确认
v 1、确认营业收入实现的原则
v （1）旅行社已经向旅游者提供了合同上规定的服务 v （2）旅行社已经从旅游者或组团旅行社处收到价款或
取得了收取价款权利的凭据
v 2、界定营业收入实现时间的原则
v （1）入境旅游 v （2）国内旅游 v （3）出境旅游
旅行社财务管理
旅行社财务管理
2020/11/16
旅行社财务管理
第一节旅行社财务管理概述
v 一、旅行社财务管理概念 v 旅行社财务管理是旅行社为达到其财务目标
而进行的以货币资金为表现形式的一系列管 理工作的总称，具体包括会计核算、资产管 理、成本费用管理、营业收入管理与利润管 理等内容
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二、旅行社财务管理目标
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第三节 旅行社资产管理
v 一、旅行社流动资产管理
v 流动资产是指旅行社可以在一个营业周期（通常为一年）内将其转变为 现金或耗用掉的资产
v （一）旅行社现金的管理
v 1、现金的使用范围 v 2、现金管理的基本要求 v 3、旅行社现金管理的措施
v （1）建立现金收支的内部控制制度 v （2）加速现金回收 v （3）控制现金支出 v （4）闲置现金的有效利用
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二、旅行社利润管理
v 旅行社的利润是指旅行社在一定时期内的 收入净额，由营业利润、投资净收益和营 业外收支净额构成
v （一）旅行社利润的构成 v 1、营业利润 v 2、投资净收益 v 3、营业外收支净额
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/16