经营人征收的一种税。新中国成立后，政务院于1950年颁布的《全国税政实施要则》 中规定在全国统一征收房产税和地产税。1951年8月政务院颁布《城市房地产税暂 行条例》，将房产税和地产税合并。1973年工商税制改革时，将对企业征收的城市 房地产税并入工商税，只对有房产的个人、外商独资企业和房产管理部门继续征 收城市房地产税。1984年10月，国务院在对国有企业实行第二步利改税和改革工商 税制时，恢复征收房产税。但在我国，城市的土地属于国家所有，使用者没有土 地所有权，因此将城市房地产税分为房产税和土地使用税两个税种，1986年9月15 日由国务院颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起正式施行。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人 民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税，《城市房地产税暂行条例》同日废止。
四、计税依据和税率
• （一）计税依据
• 1.从价计征
• （1）房产原值是目中记载的
房屋原价。
• （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配
套设施。
• （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
• 2.从租计征
机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
• （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 • （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付
按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收。
五、应纳税额的计算
• （一）从价计征的计算
• 从价计征的计算公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
• （二）从租计征的计算
• 从租计征的计算公式为：应纳税额=租金收入×12%
六、税收优惠
• （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。但上述
免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属 于免税范围。
• （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位如学校、医疗卫生单位、
托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术等实行全额或差额预 算管理的事业单位所有的在本身业务范围内使用的房产，免征房产 税。
• （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。 • （4）个人所有非营业用的房产，免征房产税。
• （二）税率
• 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从
租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种形式：按房产原值一次减除10 ％～30％后的余值计征的，税率为1.2％；按房产出租的租金收入计征的，税率 为12％。
• 个人出租住房按4%税率征收房产税，对企事业单位、社会团体以及其他组织
资业务。承典人向出典人交付一定的典价之后，在质典期内即获抵押物品 的支配权，并可转典。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋， 税法规定由承典人为纳税人。
• （3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳。 • （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 • （ 应由5）使纳用税人单代位为和缴个纳人房无产租税使。用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，
• 房产税的作用是：
• （1）开征房产税可以为地方提供可靠的财政收入。 • （2）房产税税负不宜转嫁，可调节纳税人的收入水平。 • （3）通过征收房产税，有助于加强对房屋的管理，提高房屋的使用效率。
二、纳税义务人
• （ 有的1），产由权集属体于单国位家、所个有人的缴，纳由。经营管理单位缴纳；产权属于集体、个人所 • （ 生产2）资产料权等出的典产的权，，由在承一典定人期缴间纳内。典所当谓给产他权人出使典用，，是而指取产得权资所金有的人一将种房融屋、
第十章 房产税、契税、车船税
• 第一节 房产税 • 第二节 契税 • 第三节 车船税
本章要点提示
• 房产税的纳税人、征收范围和税率 • 契税的纳税人、征收范围和税率 • 车船税的纳税人、征收范围和税率
第一节 房产税
• 一、概述
• 房产税是以房产为课税对象，依据房产余值或房产的租金收入向房产的所有人或
• 《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
所谓房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货 币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据 当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。纳税人对个人出租房 屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理 的，税务部门可以按照《税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核 定其应纳税款。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情 况制定。
三、征收范围
• 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边
有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或 贮藏物资的场所。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。城 市是指国务院批准设立的市。县城是指县人民政府所在地的地区。建制镇 是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。工矿区是指工商 业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建 制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直 辖市人民政府批准。房产税的征税范围不包括农村。房地产开发企业建造 的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或 出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。
七、征收管理与纳税申报
• （一）纳税义务发生时间
• （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 • （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 • （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 • （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 • （5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记