《中国税制》练习答案第一章税收概述参考答案一、单项选择题1.D2.B3.B4.A5.B6.A7.D8.D9.D 10.B11.B 12.B 13.C 14.B 15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.BC6.ACD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABD 13.ACD 14.ACD 15.ABCD16.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×第二章增值税参考答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.A6.B7.C8.D9.C 10.C 11.C 12.B 13.D 14.C 15.B 16.B 17.D 18.D 19.A 20.C21.B 22.B 23.B 24.D 25.C二、多项选择题1.ACD2.ABC3.AC4.AB5.ABC6.ABD7.BCD8.BCD9.BCD 10.AC 11.AB 12.AC 13.AB 14.ABD 15.ABD 16.AB17.CD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.√ 10.×11.× 12.× 13.√ 14.√15.×16.√四、计算题1.[答案](1)外购材料和设备的进项税=4800+8000=12800（元）(2)进口塑料已向海关缴纳的增值税=15000×(1+6%)×16%=2544(元)(3)销售取暖器的销项税=116000/（1+16%）×16%=16000（元）(4)赠送取暖器视同销售，销项税=2×232/（1+16%）×16%=64（元）(5)出售旧设备销项税额=17400/(1+16%)×16%=2400(元)销项税额合计=16000+64+2400=18464(元)进项税额合计=12800+2544=15344(元)本月应纳增值税=18464-15344=3120（元）2.[答案](1)购买零件进项税=12800（元）(2)购入办公用品，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

(3)提供加工服务销项税=2320/（1+16%）×16%=320（元）(4)销售农机销项税=120000×10%=12000（元）本月应纳增值税额=320+12000-12800=-480(元)本月纳税为0，留抵税额480元。

3.[答案]（1）销售甲产品的销项税额=[80+5/（1+16%）]×16%=13.49（万元）（2）销售乙产品的销项税额=29÷（1+16%）×16%=4（万元）（3）自用新产品的销项税额=20×（1+10%）×16%=3.52（万元）（4）购进货物进项税=9.6+0.6=10.2（万元）（5）购进农产品进项税=（30×12%+0.5）×（50-10）/50=3.28（万元）（注：购进免税农产品用于生产16%税率的产品，其进项税额按12%抵扣）销项税额合计=13.49+4+3.52=21.01(万元)进项税额合计=10.2+3.28=13.48(万元)本月应纳增值税额=21.01-13.48=7.53（万元）4. [答案](1)进项税=8000+300=8300（元）(2)进口环节已交增值税=（30000+6000）×(1+5%)×16%=6048(元)(3)委托代销连衣裙销项税=15000÷(1+16%)×16%=2068.97（元）支付代销手续费的进项税=169.81（元）赠送连衣裙销项税=100×150÷(1+16%)×16%=2068.97（元）(4)销售西装销项税=(400+100)×180×16%=14400(元)非常损失西装转出进项税=30×100×60%×16%=288(元)当期销项税合计=2068.97+2068.97+14400=18537.94(元)当期可抵扣进项税合计=8300+6048+169.81-288=14229.81（元）本月应纳增值税=18537.94-14229.81=4308.13（元）5.【答案】（1）销售花生油销项税=300000/（1+10%）×10%=27272.73（元）（2）从某农场购进花生进项税=100000×10%=10000（元）（3）支付广告代理费进项税=1200元（4）支付设备租赁费进项税=4800元支付仓库租赁费进项税额=5000（5）支付电话传真费进项税=1000元（6）分期收款销售花生油销项税=200000×50%×10%=10000（元）（7）支付电费进项税额=2400元本月销项税额合计＝27272.73+10000＝37272.73（元）本月进项税额合计＝10000+1200+4800+5000+1000+2400＝24400（元）本月应纳增值税额＝37272.73－24400＝12872.73（元）6．[答案]（1）开具的增值税专用发票的销项税额=1200000×16%=192000（元）（2）未开具发票的销项税额=400×300×16%=19200（元）（注：自制商品用于员工福利应视同销售，应按照市场平均价格计税）（3）本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票的进项税额=156200（元）（4）本期进项税转出额=100000×16%=16000（元）（注：外购用于福利应做进项税转出）本月应纳增值税额=（192000+19200）-（156200-16000）-12530=58470（元）7．[答案]（1）销项税额=（60000-9000×15000/20000）/（1+10%）×10%=4840.91（万元）（注：通过政府出让方式拿地，由于政府出让土地是免税的，故房地产公司无法取得增值税专用发票抵扣，因此，国家规定可从销售额中扣除土地出让金）（2）进项税额=3000+500×60%=3300（万元）应纳增值税额=4840.91-3300=1540.91（万元）8．[答案]（1）承包工程销项税额=（2368000+165000+260000）×10%=279300（元）（2）进项税额=9650+162000+1500000×16%×60%=315650（元）（3）出租机械销项税=600000/（1+16%）×16%=82758.62（元）应纳增值税额=279300+82758.62-315650=46408.62（元）9．[答案]（1）销售服务销项税=（600000+250000+50000）×6%=54000（元）（2）销售商品销项税=（40000+60000）×16%=16000（元）（3）购进劳务进项税=12000（元）（4）购进农产品进项税=150000×10%=15000（元）（5）购买货物进项税=25000（元）（6）购买保险进项税=2400（元）应纳税增值税=54000+16000-12000-15000-25000-2400=15600（元）10．[答案]（1）金融经纪业务销项税额=（2250000+2940000+3670000）×6%=531600（元）（2）融资融券业务销项税额=10740000×6%=644400（元）（3）贴现业务销项税额=2340000×6%=140400（元）（4）金融商品转让销项税=【900000-742000/（1+6%）】×6%=12000（元）（5）购进设备进项税=89280（元）（6）购买办公楼进项税=430000×60%=258000（元）（7）支付租金进项税=78000（元）（8）上期留抵进项税=13284（元）销项税额合计=531600+644400+140400+12000=1328400（元）进项税额合计=89280+258000+78000+13284=438564（元）应纳增值税额=1328400-438564=889836（元）第三章消费税参考答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.A5.D6.B7.B8.D二、多项选择题1.ABD2.AC3.ABCD4.BCD5.AC6.ABC7.ACD8.AB三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√四、计算题1.[答案]（1）A酒应纳消费税=100×2000×0.5+600000×20%=220 000（元）（2）B酒应纳消费税=30×2000×0.5+（120000+15000+30×2000×0.5 ）÷（1-20%）×20%=71 250（元）（3）C酒应纳消费税=2×2000×0.5+［2×5000×（1+10%）+ 2×2000×0.5］÷（1-20%）×20%=5250（元）2.[答案](1)甲公司委托加工香水精。

在产品完工提货时，应按组价计算消费税并由乙公司代收代缴：材料成本=10000+20000+3300=33300(元)，加工费及辅料费=8000(元)提货时由乙厂代收代缴消费税=(33300+8000)÷(1-15%)×15%=7288.24(元)(2)甲公司进项税=1600+3200+1280+600=6680(元)甲公司销项税=100000÷(1+16%)×16%=13793.1(元)甲公司应缴纳的增值税=13793.10-6680=7113.1(元)(3)甲公司销售香水应纳消费税=100000÷(1+16%)×15%-7288.24×70%=7829.26(元)(4)乙公司受托加工收入应纳的增值税=1280-150=1130(元)3.[答案]应纳消费税=（30×3400+30×232/（1+16%）+5×3400+4×3400+10×3400）×15%=25890（元）4.[答案]（1）应纳增值税=450×16%-（32+42×12%+0.3+1.28）=33.38（万元）（2）由受托方代收代缴消费税=［42×（1-12%）+3+8］÷（1-5%）×5%=2.52（万元）（3）应纳消费税=（450+100×0.3）×5%-2.52×50%=22.74（万元）5.[答案](1)应纳消费税的计算：销售白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30)×20%+(20+30)×2000×0.5=206000(元) 生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元)果啤应纳消费税=140×250=35000(元)用于抵偿债务的其他酒应纳消费税=10×12000×10%=12000(元)(2)应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=32000+48000+19200+40000=139200(元)白酒销项税额=(20×12000+30×18000)×16%=124800(元)啤酒销项税额=[100×2800+140×3200]×16%=116480(元)抵债酒的销项税额=10000×10×16%=16000(元)当月应纳增值税=124800+116480+16000-139200=118080(元)第四章企业所得税参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.A6.B7.C8. D9.A 10.B11.A 12.A 13.A 14.C 15.D 16.D 17.B 18.D 19.D 20.C21.B 22.A 23.C 24.C 25.C 26.B 27.A二、多项选择题1.ABC2.CD3.BCD4.ABD5.ABCD6.AB7.AD8.CD9.BC 10.ACD11.ABCD 12.ABC 13.BCD 14.ABD 15.AC 16.BD 17.ABC 18.AB19.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.× 10.√四、计算题1.[答案](1) 广告费限额=3000×15%=450(万元)＞100（万元），税前可扣除销售费用200万元(2) 该企业税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)=462(万元)业务招待费限额=3000×5‰=15(万元)＞ 20×60%=12(万元)，可扣除12万元当年应计入成本费用的房租=36÷24×4=6(万元)(3) 存货跌价准备2万元不得扣除(4) 国库券利息收入、居民企业的权益性投资收益属于免税收入(5)企业间经营性违约罚款可以扣除该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-462-10.5=815.5(万元)应纳企业所得税=815.5×25%=203.88（万元）应补缴企业所得税=203.88-190=13.88（万元）2.[答案]（1）广告宣传费扣除限额=（4500+500）×15%=750（万元），超支50万元不得税前扣除；（2）业务招待费扣除限额：50×60%=30（万元）＞5000×5‰=25（万元），有25万元不得税前扣除；（3）新产品研究开发费用可加计扣除=40×50%=20（万元）（4））财务费用中的利息支出超支=50/10%×（10%-6%）=20（万元）（5）被环保部门罚款5万元不得税前扣除；应纳税所得额=4500+500-3000-80-（900-50）-（500-25+20）-（100-20）-（60-5） =440（万元）应纳所得税额=440×25%=110（万元）3.[答案]（1）营业收入总额=4500+300=4800（万元）（2）广告宣传费扣除限额=4800×15%=720（万元），调增所得=800+20-720=100（万元）（3）业务招待费扣除限额：50×60%=30（万元）＞4800×5‰=24（万元）调增所得额=50-24=26（万元）（4）新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额调减所得额=40×50%=20(万元)（5）财务费用中利息超标调增所得额=50÷10%×(10%-6%)=20(万元)（6）营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除调增所得额=1(万元)（7）捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)本年捐赠和上年捐赠共30万元，可全部扣除，调减10万元。