2020年初级会计职称《初级会计实务》不定项练习题汇总第二章资产1、【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：(1)2020年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。

(2)2020年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。

(3)2020年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。

该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2022年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件)，已用银行存款付清，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2022年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

(1)下列固定资产中，需要计提折旧的是()。

A.经营租出的机器设备B.单独估价入账的土地C.已提足折旧的生产设备D.闲置不用的厂房(2)根据资料(1)，关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是()。

A.应计入在建工程的金额为200万元B.应计入在建工程的金额为100万元C.应计入在建工程的金额为226万元D.应计入在建工程的金额为113万元(3)根据资料(1)，关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是()。

A.应计入在建工程的金额为50万元B.应计入在建工程的金额为56.5万元C.应计入在建工程的金额为113万元D.应计入在建工程的金额为100万元(4)根据资料(1)-(3)，该条生产线的入账价值为()万元。

A.217B.200C.225.5D.334(5)该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为()万元。

A.153.2B.123.2C.138.2D.143.2【答案及解析】(1)【答案】AD【解析】单独估价入账的土地和已提足折旧但仍继续使用的生产设备，不需要计提折旧，选项BC不正确。

(2)【答案】B【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本(而非产品的公允价值)计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元，选项B正确。

分录如下：借：在建工程100贷：库存商品100(3)【答案】A【解析】外购的原材料用于生产线的建造，应将原材料按成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元，选项A正确。

分录如下：借：在建工程50贷：原材料50(4)【答案】B【解析】该条生产线的入账价值=100(资料1领用自产产品成本)+50(资料1领用原材料成本)+40(资料2支付的工程人员工资)+10(资料2支付的工程其他费用)=200(万元)，选项B正确。

(5)【答案】D【解析】该生产线于2020年6月30日达到预定可使用状态，入账成本为200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，截至2022年6月30日发生更新改造，已计提折旧金额=200×2/5+[(200-200×2/5)×2/5=80+48=128(万元)，所以更新改造前的生产线的账面价值=200-128=72(万元)。

更新改造过程中发生的资本化支出100万元计入在建工程，被替换部分的账面价值=80-[80×2/5-(80-80×2/5)×2/5]=28.8(万元)，变价收入不影响在建工程，所以该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72+100-28.8=143.2(万元)，选项D正确。

2、【不定项选择题】甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。

(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。

(答案中金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)，甲公司购入交易性金融资产的入账金额为()万元。

A.1640B.1600C.1604D.1644.24(2)根据资料(2)，甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是()。

A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他货币资金40贷：应收股利40C.借：银行存款40贷：投资收益40D.借：其他货币资金40贷：投资收益40(3)根据资料(3)，下列会计处理正确的是()。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元C.借记“应收股利”科目40万元D.贷记“投资收益”科目40万元(4)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为()万元。

A.26.04B.28.30C.108D.126(5)根据资料(4)，从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为()万元。

A.309.96B.336C.300D.349.96【答案及解析】(1)【答案】B【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产——成本1600应收股利40投资收益4应交税费——应交增值税(进项税额)0.24贷：其他货币资金1644.24(2)【答案】B【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：借：其他货币资金40贷：应收股利40(3)【答案】ACD【解析】持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益40(4)【答案】A【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。

因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。

分录如下：借：投资收益26.04贷：应交税费——转让金融商品应交增值税26.04(5)【答案】A【解析】出售时分录如下：借：其他货币资金2100贷：交易性金融资产——成本1600——公允价值变动200投资收益300(差额，倒挤)从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4(购入时支付的交易费用)+40(6月30日宣告发放的上半年股利)+300(出售时倒挤的投资收益)-26.04(转让金融商品应交的增值税)=309.96(万元)，选项A正确。

3、【不定项选择题】甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。

(2)12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。

(3)12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。

(4)12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。

(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。

(1)关于商业汇票的下列说法中，正确的是()。

A.实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让B.对于票据贴现，应将贴现息计入销售费用C.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票(2)根据事项(1)，甲公司的会计处理正确的是()。

A.借：其他货币资金169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)19.5B.借：应收票据169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)19.5C.借：应收票据150贷：主营业务收入150D.借：应收账款169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)19.5(3)12月28日，甲公司销售给丙公司原材料应该确认的应收账款为()万元。

A.92.4B.90.4C.90.94D.93.2(4)甲公司12月份应该计入其他应收款的金额为()万元。

A.5B.21C.19D.11(5)根据上述事项，甲公司2019年12月应收款项的金额为()万元。

A.261.9B.92.4C.272.9D.103.4【答案及解析】(1)【答案】ACD【解析】对于票据贴现，企业按贴现息的部分，记入“财务费用”科目，选项B不正确。

(2)【答案】B【解析】甲公司收到的是银行承兑汇票，应通过“应收票据”科目核算，同时还涉及到增值税的销项税额，分录如下：借：应收票据169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)19.5选项B正确。

(3)【答案】A【解析】为丙公司代垫的运杂费应计入应收账款中，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80×(1+13%)+2=92.4(万元)，选项A正确。

(4)【答案】D【解析】事项(2)支付的包装物押金和事项(5)应收的包装物租金，均应通过“其他应收款”科目核算，所以计入其他应收款的金额=5+6=11(万元)，选项D正确。

(5)【答案】C【解析】事项(1)计入应收票据的金额为169.5万元，事项(3)计入应收账款的金额为92.4万元，事项(2)和事项(5)计入其他应收款的金额为11万元，事项(4)应计入其他应付款，所以甲公司2019年12月应收款项的金额=169.5+92.4+11=272.9(万元)，选项C正确。