•
＝本月实际单位成本×本月实际产量
第16章成本报表与成本分析
4.本年累计总成本
•按上年实际单位 成本计算的总成本
•＝
•上年实际 单位成本
•×
•本年累计 实际产量
•按本年计划单位成 本计算的总成本
•＝•单本位年成计本划
•×
•本年累计 实际产量
•本年累计实 际总成本
•＝•单本位月成实本际
•×
•本年累 计实际产
•降低 率
•=•可实比际产降品低成率本
•－
•可比产品成本 •计划降低率
第16章成本报表与成本分析
•实例分析：假设某企业2001年9份有关可比产
品成本资料如下：
•计划成本资料
可比 计划 产品 产量
单位成本 上年 计划
总成本 上年 计划
降低任务 降低额 降低率
甲 150 乙 400
102 100 15300 15000 300 1.96% 80 75 32000 30000 2000 6.25%
合计
51960 48900 3060 5.89%
第16章成本报表与成本分析
可比产品成本降低任务情况分析
•降低 额
•降低 率
•=•本可比产品成 •-•本可比产品成
•=• 3实06际0-降23低00额= 760•元计划降低额
•=••可实比际产降品低成率本
•-
•可比产品成本 •计划降低率
•= 5.89% - 4.86% = 1.03%
l 1．对比分析法 l 即通过不同时期成本指标和数据的对比，来
揭示差异的一种分析方法。它可以是本期与上 期指标之间的比较、实际与计划指标的比较、 本企业与同行业企业的比较等。在使用对比分 析方法时应注意指标的可比性。
第16章成本报表与成本分析
2．比率分析方法
l 即通过计算成本指标的比率，进行数量对比分析的一 种方法。
•计划成本 降低率
•=
•
计划成本降低额
•∑•计划产量×上年实际单位成本
•实际成 本
•=∑
••实产际量•×（
•上年实际 •单位成本
•-
•本年实际 •单位成本
•）
• •降实低际额 •降低率
•=
•实际成本降低额 •∑ •实际产量•× •上年实际单位成
本
第16章成本报表与成本分析
•降低 额
•可比产品成本 •可比产品成本 •= 实际降低额 •- • 计划降低额
产量。 • 2.单位成本：上年实际平均单位成本，本年
计划单位成本，本月实际单位成本，本年累计 实际平均单位成本。
第16章成本报表与成本分析
3.本月总成本
•（1）按上年实际单位成本计算的总成本
•
＝上年实际单位成本×本月实际产量
•（2）按本年计划单位成本计算的总成本
•
＝本年计划单位成本×本月实际产量
•（3）本月实际总成本
3600 200×50×10=100000
10000
-8000
• 由于产量变动对材料费用的影响 • =（200-250）×48×9 = -21600(元) • 由于材料单耗变动对材料费用的影响 • =200×(50-48) ×9=3600(元) • 由于材料单价变动对材料费用的影响 • =200×50×(10-9)=10000(元)
200 50 10 100000
-50 2 1 -8000
第16章成本报表与成本分析
•①以计划数为基数 •②第一次替换 •②－①产量变动的影响 •③第二次替换 •③－②单耗变动的影响 •④第三次替换 •④－③单价变动的影响 •合计
250×48×9=108000 200×48×9=86400
-21600 200×50×9=90000
第16章成本报表与成本分析
４.连环替代分析法
l 是将某一项综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别 计算、分析每个因素影响程度的一种方法。
l 例如，某企业生产甲产品,本月份有关资料如下表:
l
产量及其他有关资料
项目
计划数
实际数
差异数
产品产量（件） 单位产品材料消耗量（千克）
材料单价（元） 材料费用
250 48 9 108000
• 制造费用明细表
•编制单位：
项目
1．工资 2．职工福利费 3．折旧费 4．修理费 5．办公费 6．差旅费 7．保险费
2000年12月
本年计划
上年实际
2,000 340 500 100 200 50 40
1,800 252 480 80 210 60 35
单位：元
本年实际
1,900 266 490 120 180 40 20
第16章成本报表与成本分析
六、全部商品产品成本计划完成情况分析
l 在进行分析时, 应计算如下几个指标: l 1.全部商品产品成本降低额和降低率 l 2.可比产品成本降低额和降低率 l 3.不可比产品成本降低额和降低率 l 4.每种产品成本的降低额和降低率
第16章成本报表与成本分析
例：某公司本年度生产三种产品，有关产量及单位 成本资料如下表：
二、商品产品成本表的构成及编制
• （一）商品产品成本表的构成(P534)
•
• 该报表反映可比产品和不可比产品的实际产 量、单位成本、本月总成本、本年累计总成本 等。
•
第16章成本报表与成本分析
二、商品产品成本表的构成及编制
• （二）商品产品成本表的编制（P534） • 1.实际产量：本月实际产量，本年累计实际
第16章成本报表与成本 分析
2020/11/25
第16章成本报表与成本分析
本章主要内容
l 一、成本报表的概述 l 二、商品产品成本表的构成及编制 l 三、主要产品单位成本表的构成及编制 l 四、制造费用明细表 l 五、成本分析的基本方法 l 六、全部商品产品成本计划完成情况分析 l 七、可比产品成本降低任务务完成情况的分析 l 八、主要产品单位成本分析
第16章成本报表与成本分析
六、全部商品产品成本计划完成情况分析
l 全部商品产品计划完成情况分析是一种总括性分析， 一般采用比较分析法。该分析是将全部产品按本年 实际产量调整的上年（或计划）总成本与实际总成 本进行比较，计算出成本降低额和降低率，借以评 价全部产品成本的升降情况的过程并据以确定进一 步分析的重点。
-6000 -16000
-2% -3.2%
48000 0
98000 0
489000 +9000 +1.875% 973000 -7000 -0.714%
第16章成本报表与成本分析
七、可比产品成本降低完成情况的分析
• 可比产品是指上年度已经正式生产，而且其 成本资料保存完整的产品。
• 对可比产品成本降低任务完成情况的分析， 就是将可比产品的实际成本与按实际产量和 上年实际单位成本计算的上年实际总成本， 确定可比产品实际成本的降低额和降低率， 并同计划规定的计划成本降低额和降低率相 比，评定企业可比产品成本降低任务完成的 情况。
第16章成本报表与成本分析
一、成本报表的概述
l （一）成本报表含义 l 成本报表是根据成本日常核算资料编制的，
用来反映企业生产费用与产品成本的构成及 其升降变动情况的会计报表。成本报表是成 本核算的最终成果，也是对日常成本核算的 总结，是一种内部报表。
第16章成本报表与成本分析
一、成本报表的概述
三、主要产品单位成本表的编制
• 1.成本项目 • 2.主要技术经济指标 • 3.历史先进水平 • 4.上年实际平均 • 5.本月实际 • 6.本年累计实际平均
•说明:P536
第16章成本报表与成本分析
四 、 制造费用明细表
• 1. 本年计划 • 2.上年同期实际数 • 3.本年实际数
第16章成本报表与成本分析
额
•算的实际成 •算的计划成
•成本降低 率
••• =本按实际产成量本计降算低的额本计划成
本
第16章成本报表与成本分析
全部商品产品成本计划完成情况分析表
产品名称
可比
甲
产品
乙
合计
不可比产品丙
合计
总成本 按计划 按实际 200000 190000
300000 500000
294000 484000
差异 降低额 降低率 -10000 -5%
第16章成本报表与成本分析
七、可比产品成本降低完成情况的分析 l 由于可比产品成本所占比重一般较大，所以分
析可比产品降低任务的完成情况，具有重要的 现实意义
第16章成本报表与成本分析
•计算公式如下：
•计划成本 降低额
•=•∑ ••计产划量•×•（••上单年位实成际本 •-••本单年位计成划本•）
合计
47300 45000 2300 4.86%
第16章成本报表与成本分析
•实际成本资料
•单位:千元
可比 实际 单位成本
总成本
降低任务
产品 产量 上年 本年 上年 本年 降低额 降低率
A 180 102 99 18360 17820 540 2.94%
B 420 80 74 33600 31080 2520 0.74%
•通过分析说•=明2该4.厂3%超额-1完2.成4%了=可1比1.产9%品成本降低任务。源自第16章成本报表与成本分析
（二）各因素变动对可比产品成本 降低任务完成 情况的影响
•影响可 比产品成 本降低任 务完成情 况的因素
•产品产 量 •单位成 本 •产品品种结 构
第16章成本报表与成本分析
l 产品产量(P542)
… 制造费用合计
3，230
2，917
3，116