证券公司会计
（1）货币证券为信用工具，如汇票、本票、 支票等； （2）资本证券是表明持券人的资本所有权或 债权，并可据其获得一定收益的证券，如股 票、债券、基金等。
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（二）证券公司 证券公司是依照《公司法》和《证券法》规 定设立的经营证券业务的有限责任公司或者股 份有限公司，是在有价证券发行者和投资者之 间起中介作用的非银行金融机构，是专营证券 业务的法人企业。
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二、证券公司的业务种类
《证券法》规定，经国务院证券监督管理机 构批准，证券公司可以经营下列部分或者全 部业务：（1）证券经纪；（2）证券投资咨 询；（3）与证券交易、证券投资活动有关 的财务顾问；（4）证券承销与保荐；（5） 证券自营；（6）证券资产管理；（7）其他 证券业务。
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（一）证券经纪业务 证券经纪业务是证券公司代理客户买卖证券 的活动，是证券公司的主营业务之一，包括 代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代 理保管证券业务等。
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（二）证券自营业务 证券自营业务是证券公司以自己的名义， 用自己的资金进行证券买卖以获取利润为目 的的证券业务。
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[教学目的与要求] 通过本章学习，了解 证券和证券公司的概念，明确证券公司 证券业务的种类，掌握证券公司有关证 券业务的核算方法。
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第一节 证券公司业务概述
一、证券和证券公司
（一）证券 证券是以证明或设立权利为目的而发行的 凭证，在法律上分为有价证券和证据证券两 种。
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1．证据证券只是证明某种事实的凭证，如 各种借据、收据等。 2．有价证券是具有一定票面金额、代表或 证明财产所有权或债权的书面凭证，分为货 币证券和资本证券（收益证券）两种。
（三）证券承销业务 证券承销业务是证券公司接受发行人的委 托，在一级市场上代理发行人发行证券的活 动。
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（四）其他证券业务 其他证券业务是证券公司经批准从事的除 经纪、自营和承销业务以外的其他各种与证 券有关的业务，包括买入返售证券业务、卖 出回购证券业务等。
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第二节 证券经纪业务的核算
贷：结算备付金——客户（或银行存款）
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费 用）
贷：结算备付金——自有（或银行存款） 借：结算备付金——自有（或银行存款）
贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的 手续费及佣金）
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（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 的，会计分录为： 借：结算备付金——客户（或银行存款） 贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差 额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的 佣金等） 确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同 （1）。
证券公司经营上述第（1）项至第（3）业务 的，注册资本最低限额为人民币5 000万元； 经营第（4）项至第（7）项业务之一的，注 册资本最低限额为人民币一亿元；经营第（4） 项至第（7）项业务中两项以上的，注册资本 最低限额为人民币五亿元。
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证券公司必须将其证券经纪业务、证券承 销业务、证券自营业务和证券资产管理业务 分开办理，不得混合操作。
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根据《证券法》的规定，除证券公司外，任 何单位和个人不能在证券交易所直接从事证券 买卖。投资者应当与证券公司签订证券交易委 托协议，并在证券公司开立证券交易账户，以 书面、电话以及其他方式，委托该证券公司代 其买卖证券。
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证券公司根据投资者的委托，按照证券交易 规则提出交易申报，参与证券交易所场内的 集中交易，并根据成交结果承担相应的清算 交收责任；证券登记结算机构根据成交结果， 按照清算交收规则，与证券公司进行证券和 资金的清算交收，并为证券公司客户办理证 券的登记过户手续。
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3．“手续费及佣金收入”科目，核算金 融企业确认的手续费及佣金收入，包括办理 结算业务、咨询业务、担保业务、代理买卖 证券、代理兑付证券、代理承销证券、代理 保管证券、代理保险等代理业务以及办理受 托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。 本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细 核算。
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公司代理客户买卖证券的手续费收入，应 当在代理买卖证券成交清算时，按成交额 乘以证券交易所规定的佣金比率予以确认。
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2．“结算备付金”科目，核算证券公司 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项。公司向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付的结算手续费， 也在本科目核算。本科目可按清算代理机构， 分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
（二）代理买卖证券业务的处理 1．公司收到客户交来的款项，会计分录为：
借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款
将客户的款项划付证券交易所，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户
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2．公司代理客户买卖证券 （1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额
的，会计分录为： 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额 加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣 金等）
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3．公司代理客户认购新股 （1）收到客户交来的认购款项、将款项划付证券交
易所，会计分录同1。 借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款 将客户的款项划付证券交易所，会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户
（2）客户办理申购手续，按实际支付的金额记账。 会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户
一、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务是指证券公司代理客户 进行证券买卖的业务。
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（一）设置的会计科目 1．“代理买卖证券款”科目，核算证券公司 接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基 金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认 购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债 券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款 等，也在本科目核算。本科目可按客户类别等 进行明细核算。
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（3）证券交易所完成中签认定工作，将未中 签资金退给客户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款