新政策，新报表，又要从头学起了？
……
6
❖ 有些事，挺一挺，就过去了； ❖ 有些人，狠一狠，就忘记了； ❖ 有些苦，笑一笑，就冰释了； ❖ 有颗心，伤一伤，就坚强了；
❖ 有些表，看一看，就得了吧。 7
基础信息表 1张
主表 1张
收入费用表 6张
纳税调整明细表1 张
弥补亏损明细表1 张
税收优惠明细表
境外抵免 1张
汇总纳税表 1张
3级附表 12张
3级附表 5张
3级附表 3张
3级附表 1张
末级附表 2张
末级附表 6张
8
9
主表结构： A100000
利润 总额
四大板块
应纳税 所得额
应纳 税额
42 38
行次由
行减为
行
附列 资料
计算基础
核心内容
计算目的
后续需要
变化较大
10
应纳税额的计算逻辑
居民企业应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 其中： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
A107020
表A107030
A107040
A107050
除优惠明细表A107010
符合条件的居民企业之 间的股息、红利等权益 性投资收益优惠明细表
A107011
综合利用资源生产产品 取得的收入优惠明细表
A107012
金融、保险等机构取得
的涉农利息、保费收入 优惠明细表A107013
研发费用加计扣除优惠 明细表A107014
将2008版收入表中的“视同销售收入 ”部分 调整到 纳税调 整明细 表中， 保证了 主表13 行前的 信息填 报和会 计保持 一致。
细项信息披露：各项收支明细、境外 支付等 。
支付给残疾人 的工资
税收优惠
国债利息
所得减免优惠明细表
抵扣应纳税所得额明细 减免所得税优惠明细表
税额抵免优惠明Biblioteka 表免税 、减计收入及加计扣
修订后的申报表共 41 张（原16张）
1张基础信息表； 6张收入费用明细表； 1张亏损弥补表； 4张境外所得抵免表；
1张主表； 15张纳税调整表； 11张税收优惠表； 2张汇总纳税表。
3
4
41张 申报表 3583项 采集数据
8万字 填表说明
5
2014年的汇算清缴会困难重重？
41张报表，填报负担加重了？
2、企业所得税纳税要素解释
【例题•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列 各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。
设计思路 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础
上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣 除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税 调整事项。
2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部 分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表 格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表17 ，要求披露捐 赠支出的明细信息。
构在中国境内的企业。 【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施
实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、企业所得税纳税要素解释
本次讲解内容
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
新申报表的主要变化：
12
收入费用表
收入支出明细表 期间费用明细表A104000
一般企业 金融企业 事业单位、民间非盈利组织
收入明细表A101010 支出明细表A102010 收入明细表A101020 支出明细表A102020 收入、支出明细表A103000
根据企业会计准则、小企业会计准则 、企业 会计制 度、分 行业会 计制度 的规定 填报，其 数 据 直 接 取 自 利 润表 。
【 解 析 1】 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所 得税的 纳税人 。 【 解 析 2】 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注 册 地 或 实 际 管 理 机 构 所 在 地，二者之一
纳 税 义 务 人 、征税 对象与 税率
2、企业所得税纳税要素解释
（一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机
（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地
3.转让财产所得
确定；
（3）权益性投资资产转让所得，按 照 被 投资企业 所在地确
定
4.股息、红利等权益性投资所得
分 配 所 得的企业所在 地
5.利息所得、租金所得、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
所得
6.其他所得
国务院财政、税务主管部门确定
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
2、企业所得税纳税要素解释
企业所得税是对我国境内的企业 和其他取得收入的组织的生产经 营所得和其他所得征收的一种税 。
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取 得收入 的组织 。
生产经营所得
二、征税对象
其他所得
清算所得
纳税义务人与征税对象结合确 定征税范围：
居民企业——来源于中国境 内、境外的所得
非居民企业——来源于中国境 内的所得
2、企业所得税纳税要素解释
（二）所得来源的确定
所得形式
所得来源地
1.销售货物所得
交易活动发生地
2.提供劳务所得
劳务发生地
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；
高新技术企业优惠情况 及明细表A107041
软件、集成电路企业优 惠情况及明细表 A107042
新增表 税基减免
本表适用于享受免税收入、减计收入和 加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税调整是所得税管理的重点和难点
➢2008版申报表中仅1张纳税调整表，没有体现政策 和过程，也不反映税收与会计的差异。
➢2014版申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，通过 15张表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便 于税务机关纳税评估、分析。