标还要考虑国家税收管理的需要 。
• 2.对象不同；
• 3.两者的核算基础和处理依据也不同；
•
权责发生制、收付实现制；
•
会计准则；会计准则与税法；
• 4.两者确认损益的程序不同。
•
按利润表构成顺序计算；
•
利润进行调整得到税收利润。
•
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•
四、税务会计特点
•Leabharlann 由于税务会计与税法以及财务会计的渊源，税务会计的
除费用、应税所得、应纳税额等。
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• 讨论： • 某企业12月份营业收入1000万元，投资收入
500万元，其中有国库券利息120万元，金融债券 利息20万元。成本费用800万元，其中有设备的 折旧，设备原值1000万元，会计折旧年限5年， 税收折旧年限10年。有人说该题条件下会计利润 应与税收利润一致。 • 请根据税务会计要素和财务会计要素的有关规 定，说明这种说法对否？为什么？并确定它们的 数额。
的范畴。税务会计尽管不同于税收会计，
但与税收是密不可分的。税收作为国家取
得财政收入的一种主要形式，是国家利用
政治权力对纳税人利益的一种分配。因此
，对纳税人来讲，是企业生产经营活动中
必须发生的一项支出，是一项正常的经济
业务即会计事项。
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•
该会计事项的核心问题是应纳税额的计
缴，而应纳税额计缴的核心又是税收规定的
必须按会计制度要求作会计处理。所以，税务
会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，
而是企业财务会计的一个特殊领域。税务会计
与财务会计的关系是税务会计寓于财务会计之
中，财务会计统驭税务会计。
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• 当然税务会计毕竟是区别于财务会计的 特殊专门会计，因而两者之间也存在着明 显差异。
•
1.两者的目标不同；主要不同在于税务会计目
纳税申报。
•
2.根据税法和会计准则要求，对税务业
务进行正确会计处理。
•
3.合理选择纳税方案,科学进行税务筹划
。
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• 第三节 税务会计基本前提 • 与财务会计基本同，但注意纳税主体与会计主体的
关系
• 第四节 税务会计原则 • 税务会计原则隐含在税法中。教材上列了11个原则。 • 第五节 税务会计要素 • 与财务会计不同，它包括：计税依据、计税收入、扣
•
3.协调性：税务会计的统一性是税法的统一性决定的。其
基本含义是同一税种对不同纳税人的规定都是一样的。
•
4.筹划性：税务会计在处理业务时具有特定的处理内容和
处理方法
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第二节 税务会计的对象、任务与目标
•
一、税务会计的对象P6
•
税务会计对象作为税务会计的客体是纳
税人在经济活动中因执行国家税法规定而履
• 教学重点： • 税务会计与财务会计的关系、税务会计对象。 • 教学要求： • 掌握税务会计的概念、对象、税务会计
与财务会计的关系；明确税务会计的特点和 职能；了解税务会计的基本原则、税务会计 的一般方法和国际比较。
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一、税务会计概念
税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是 融税收法规制度与企业会计核算制度和会计核
特征主要表现在以下几个方面：
•
1.法定性：指税务会计在处理税务业务的时候一定要以国
家税收法律、法规为依据。当企业会计准则、会计制度与税法
规定不一致时，税务会计在对税款计缴时必须执行税法规定。
•
2.广泛性：主要是指纳税主体具有广泛性，即无论是法人
单位还是非法人单位只要从事的经济行为进入税务范畴就自然
构成纳税主体。纳税主体的广泛性决定了税务会计的广泛性。
•
第一章 税务会计总论
• 讨论:
• 小王说所谓“税务会计”就是将“税务”与“ 会计”融合到一起的一门专业会计；或者说
是将“税务业务”用“财务会计”处理方法进行 会计处理的一门专业会计。
• 就你已学过的知识以及预习所了解的知 识，认为小王的说法对否？为什么？
•
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• 本章教学内容：
• 1.税务会计概述 • 2.税务会计对象、任务与目标 • 3.税务会计基本前提 • 4.税务会计基本原则、要素
经营规模、业务内容不断发展变化，税
收法律关系越来越复杂。所以，为了减
少税收成本并使税收能及时的上缴国库
，加上纳税客体本身就是纳税人发生的
经济业务，纳税计缴成为纳税人会计工
作的一个必须部分。由于纳税计缴的依
据是国家税收法律，而不是企业的会计
制度（但纳税计算后的有关会计处理又
必须遵循企业会计制度），这就加大了
行纳税义务所引起的资金运动，是纳税人税
务活动的货币表现，其主要内容包括4个方
面（见p7)
•
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二、税务会计任务与目标P7-8
•
税务会计目标是指纳税人通过税务会计
工作所要达到的境地。它的基本目标是向有
关方面提供纳税信息。对纳税人来说，具体
可以概况为：
•
1.依照税法规定，正确进行纳税计算与
纳税处理的难度，需要特殊的处理办法
来协调，于是，税务会计就产生了。
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三、税务会计与财务会计的关系
•
税务会计产生并没有改变它作为财务会
计内容的性质。税务会计对象的本身实际上还
是财务会计对象的内容，即是企业资金运动的
一部分，且会计上并不需要另设一套账来单独
反映。这就决定了因税务活动所引起资金运动
计税依据。在税收的早期，税收额即纳税的
计算确定是由征税主体直接计算收取的，因
而，对纳税主体的纳税人来说就不存在什么
“税务”会计问题。它就相当于国家依据某
些法规强行收取的某种费用一样，只是财务
会计的一项业务，因而只需按国家的收取额
反映资金的来龙去脉即可。
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•
经济的发展，纳税人的组织形式、
算原理为一体的一种专业会计。具体地说，它 是以国家法规为准绳，以货币为基本计量单位 ，运用会计学的基本原理和核算方法，对纳税 人的涉税事项进行核算与控制的一门专业会计 。
•
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•
税收会计则产生于征税主体税收管理
的需要，反映的主要是税金的征收、入库
、减免、损失、提退等情况，是预算会计
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