税.收筹划——策略、方3 法
9.1现行个人所得税的应税项目及基本计算方法
9.1.1工资、薪金所得
应纳税额=（应税收入-费用扣除）*税率-速算扣除数
各种与任职或受 雇有关的收入
20% 250
15% 100
10% 25
5%
2000元或4800 元
0 500
200.0
5000
4
9.1.2个体工商户的生产经营所得
应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
级 数
每次应纳税所得额
1 不超过20 000元的
2 超过20 000元-50 000元的部分
3 超过50 000元的部分
税率 (%) 20
30
40
速算扣 除数
0
2000
7000
.
7
9.1.5稿酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
特殊规定：=应纳税所得额 劳务报酬： ×税率； 加成征收；
劳务报酬： 稿酬： (超额累进加征) 减征30%；应纳税额
=应纳税所得额 个人出租 ×适用税率
财产租
居住用房： —速算扣除数
赁所得
减按10%
.
15
应税项目及计算方法（3）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法 计税公式
.
14
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项 目
计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
劳务报 酬所得
按次纳税 应纳税额
稿酬所 得
特许权 使用费
所得
每次收入<4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800元
20% 每次收入≥ 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
工资收入 3 800 1 000 4 800 4 600 1 000 1 700 1 000 2 100 5 000 4 200 16 300 16 800
公司代扣税金 (3 800-3 500)×3%=90
0 (4 800-3 500)×3%=39 (4 600-3 500)×3%=33
0 0 0 0 (5 000-3 500)×3%=45 (4 200-3 500)×3%=21 (16 300-3 500)×25%-1 005=2 195 (16 800-3 500) ×25%-1 005=2 320
5 超过50 000元的部分
35 6750
.
5
9.1.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得
经营利润 工资、薪金
每月800元
应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
税率表与“个体工商户 的生产经营所得”相同
.
6
9.1.4劳务报酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
税收筹划
策略、方法与案例
（第三版）
第九章 个人所得税的税收筹划
.
掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法， 尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见 所得项目的税收筹划方法。
提示
本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮 助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规 许可的范围内，合理减轻税收负担。
税.收筹划——策略、方2 法
其他所得
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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9.2各月工资收入不均衡时的税收筹划
例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提 成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人 员李先生在2014纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况， 以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
九级超 额累计
税率
按月计 税
加减除费用2800元
应纳税额
=应税所得
个体营户所生得产经应=—全纳成年税本收所、入得费总额用额、损失
五级超
按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
按年计 算分次 缴纳
应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失） *税率-速算扣除数
级数
全年应纳税所得额
税率 速算扣除数
1 不超过5 000元的
5
2 超过5 000元-10 000元的部分 10
3 超过10 000元-30 000元的部分 20
0 250 1250
4 超过30 000元-50 000元的部分 30 4250
财产转让所 得
应纳税所得额 =转让收入 —财产原值 —合理费用
“合理费用” 是指卖出财 产时按照规 定支付的有 关费用。 应纳税额
来自上市公司的股息
红利减按50%计算应
利息股息红 利所得
纳税所得额； 利息所得和来自非上
20%
市公司股息红利按收
入总额为应纳税所得
额
=应纳税所得额 ×20%
偶然所得
不扣费用
12
9.1.10偶然所得 9.1.11其他所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%
.
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应税项目及计算方法（1）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目
计税依据及费用扣除
税率
计税方 法
计税公式
应纳税所得额=月工
薪收入—2000元
工资薪金所得 外籍、港澳台在华人 员及其他特殊人员附
1 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 2 各月工资收入不均衡时的税收筹划 3 充分利用各项所得中的费用列支 4 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 5 个人所得捐赠的税收筹划 6 合理选择兼职收入形式 7 职工集资利息与工资的统筹安排 8 高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 9 个人转让房产的税收筹划 10 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划
9.1.8财产租赁所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
.
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9.1.9财产转让所得
1.财产原始凭证 2.税务机关核定
卖出财产时，按规 定支付的有关费用
应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率
20%
.
应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率
20%*(1-30%)=14%
.
8
9.1.6特许权使用费所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
.
9
9.1.7利息、股息、红利所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%的比例税率
.
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