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增值税的税收筹划(课后案例分析)

结论:从节税的角度考虑,选择小规模纳税人的身份更 有利。
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2020/6/16
案例分析题(p49 第3题)
假定某物资批发企业,年应纳增值税销售额 130万元,会计核算制度健全,符合作为一般纳税 人条件,适用增值税率17%,但该企业准予从销项 税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的10% 。如果将该企业分为两个批发企业,各自作为独 立核算的单位,则一分为二后的两个企业应纳税 销售额分别为60万元和70万元,符合小规模纳税 人的条件,可适合3%增值税率。现问该企业应该 如何进行税收筹划,实现税收负担的最小化。
推迟的税款和时间分别是: a. 5.1万,61天 b. 5.1万,244天 c. 5.1万,365天 按2008年、2009年年初银行贷款利息率计算,企业就可以获得推迟缴纳的 税款的时间价值。
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2020/6/16
案例解析(p49 第4题)
该修理厂抵扣率=进项税额/销项税额=15/(110*17%)=80.21%,小于不含税节 税点抵扣率82.35%,注册企业作为一般纳税人,其增值税税负将重于小规模 纳税人。若将其中的修理车间分离出去作为小规模纳税人,分析如下:
(1)该企业维持一般纳税人身份: 当年应缴增值税: 110*17%-15=3.7 (万) (2)该企业拆成两个公司,分别是一般纳税人与小规模纳税人:当年应缴 增值税: 40*3%+(70*17%-70/110*15) =1.2+2.35=3.55(万)
结论:若选择拆分成两个公司,分别是一般纳税人与小规模纳税人身份,增 值税税负将降低=3.7-3.55=0.15(万)。由于所节省的税负不多,若将修理 车间单独出来设公司所增加的转换成本,如开办费、管理费及其他费用支出 小于节税额,说明该纳税筹划是成功的,反之,应维持原状不变。
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2020/6/16
案例分析(p49 第5题) 某工业企业,欲出售机器设备一台,该设备账面
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2020/6/16
案例解析(p50 第7题)
1、如果公司的会计于2008年4月18日将该三批货物同时计算缴纳增值税, 则:2008年4月当期销项税额=90*17%=15.3(万元)
2、如果公司的销售人员在与甲商场签订该笔业务的销售合同时,明确“分 期收款结算方式销售”业务,那么,该笔业务的纳税义务就可以向后推延 。将“销售合同规定的收款日期的当天”作为纳税义务实现的时间,则: 2008年6月当期销项税额=30*17%=5.1(万元) 2008年12月期销项税额=30*17%=5.1(万元) 2009年6月期销项税额=30*17%=5.1(万元)
纳税筹划-增值税(课后案例) 王宇菁
2020/6/16
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案例分析题(p49 第2题)
某公司是一个年含销售额在80万元左右的生 产企业,公司每年购进材料60万元左右(含17% 增值税)。如果是一般纳税人,该公司产品的增 值税适用税率为17%,如果是小规模纳税人则增 值税征收率为3%。该公司会计核算健全,有条件 被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类 别的税收筹划。
若为小规模纳税人:60*3%+70*3%=3.9 (万)
因此,选择小规模纳税人,增值税税负降低额=19.893.9=15.99(万)
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2020/6/16
案例分析题(p49 第4题)
某企业修理修配厂,某年应税销售额为110万 元,属于一般纳税人,增值税税率为17%,该企业 同期进项税额为15万元。如果该企业将其中的修 理车间分离出去,注册登记为独立法人,假定分 离后的修理厂(原修理车间)年销售额为40万元 ,原企业年销售额为70万元。因符合小规模纳税 人的条件,可适用3%征收率征收。现问该企业应 该如何进行税收筹划,实现税收负担的最小化。
原值200万元,已提折旧10万元,请从增值税税负的 角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围。
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2020/6/16
案例解析(p49 第5题)
设销售价格为X,对销售价格的平衡点可作如下分析: X- X/(1+4%)* 4%*50% =200 (万) X=203.92( 万)
筹划结论: (1)销售价格为203.92万元与销售价格为200万元的税后价 值是一样的,因为售价≤200万元时无须纳税。 (2)销售价格在200万~203.92万元,可考虑通过计算把价格 定在200万元以下。 例如:以201万元出售,应纳增值税为=201/(1+4%) *4%*50%=3.87万,税后价值为201-3.87=197.13万。若以199 万出售,应纳增值税为=0万,税后价例解析(p49 第3题)
该物资批发企业抵扣率=进项税额/销项税额=10%,小于 不含税节税点抵扣率82.35%,注册企业若申请为一般纳税人 后的增值税税负将重于小规模纳税人。因此,该企业应选择 拆成两个企业,以保持小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人:(130-130*10%)*17%=19.89 (万)
可参考上图,选择一个净收益最大的方案。
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案例分析(p50 第7题)
大明空调电器公司于2008年4月18日与南京甲商 场签订了一笔直接销售方式的销售合同,销售金额为 90万元,货物于2008年4月18日、2008年10月18日、 2009年4月18日分三批(每批均为30万元)发给商场 ,货款于每批货物发出后两个月内支付。公司的会计 已于2008年4月18日将三批货物计算缴纳增值税。该 公司会计应如何处理以获取税收筹划利益。
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2020/6/16
案例解析(p49 第5题)
各种售价数据分析
售价(万)
增值税(万) 税后价值(万)
205.5
3.95
201.55
204.5
3.93
200.57
203.92
3.92
200
202
3.88
198.12
201
3.87
197.13
200
0
200
199
0
199
198
0
198
197
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2020/6/16
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2020/6/16
解析(p49 第2题) :
1、增值率: (80-60)/80*100% =25% 25%>节税点增值率(20.05%),一般纳税人税收负担大于小 规模纳税人税收负担;
2、抵扣率: 60/80*100% =75% 75%<节税点抵扣率(79.95%),一般纳税人税收负担大于 小规模纳税人税收负担;
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