7
2013年 2014年
非财务方面分析
现状分析
是否接受追加订单 改进措施及建议 财务预测
质量控制： 采购柔性较大 原材料的可靠性
1
供应链对 OEM优势
2
效率：JIT 最高标准 减少外购件和原材料的库存 提高生产效率
成本：JIT单源采购模式 内部规模效益和长期订货 降低采购成本
3
4
运输：JIT生产方式 极大地消除库存 最大限度地消除浪费
C
寻找多个同级供应商
16
生产流程改进
粉末喷涂价格时间和 轮胎平衡加工时间 3：00
现状分析 是否接受追加订单 工作概述 完成情况 工作不足 明年计划 财务预测 图形 改进措施及建议
前叉组装加工时间 1：45
基于JCC的加工流程图，可以 做如下改进：
改 进 后 的 加 工 流 程 图
焊缝清理
2：00 去除油污及粉末喷涂 准备 ：30
3，提前检查 在切割钢管前，进行质量检查，提高良品率。
17
3：15
运输至装运地 准时制/准序制排队 发送
现状 分析
是否 接受 追加 订单
改进 措施 及建 议
财务 预测
2
3
1
目录页
Contents Page
4
18
财务预测与分析
预计2015年利润表 项目 销售收入 减： 销售成本 销售毛利 减： 运费及研发费用 行政管理费用 营业费用总额 营业收入 非营业费用利息 税前利润 所得税费用 净利润
应收账款周转率越高，应收账款 周转天数越短，说明应收账款的 收回越快，可减少坏账损失。
存货周转率
营业成本/平均存货余额 =81025000/(9700000+ 7200000)*2=0.959
存货周转率越高，表明存货 变现的速度越快，周转额越大， 资金占用水平越低。
固定资产周转率
营业收入/平均固定资产净值 =13775000/(18500000+ 20000000)*2=0.72
改进措施及建议 工作概述 完成情况 工作不足财务预测 明年计划 图形 现状分析 是否接受追加订单
单位/元
本期额 118125000 91179000 26946000 8706250 8500000 17206250 9739750 1100000 8639750 2851117.5 5788632.5
经营杠杆系数=总的边际贡献/息税前利 润 =49850100/29975000=1.66(2014) =49306387.5/26946000=1.83(2015 )
在固定成本不变的情况下，经营杠杆系数 说明销售额增长所引起利润增长的幅度,由 上述的数据可知，销售额增加了6.42%， 引起利润增加了增加了5.52%。
市盈率
市盈率
2013年 2014年
1.17 1.75
每股净资产
每股净资产
25
6
财务能力分析
财务指标分析表
200% 180% 160% 140% 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0%
现状分析
是否接受追加订单 改进措施及建议 财务预测
现金流量比率一般标准值为大于1， 2014年为0.43 远远低于标准值，说 明企业支付到期债务的能力差，而且 也表明企业经营活动创造现金流量的 能力差，财务状况差 2014年该公司的总资产周转率为1.38， 说明企业资产周转速度不快，资产经营效 率差，会影响企业的获利能力；固定资产 周转率为6，说明企业的固定资产利用效 率低，管理水平低。 企业没有足够多的毛利额，补偿期间费用后 的盈利水平不高，公司营业利润率逐年降 低，市场竞争力下降，获利能力变弱，经营 的效率差，影响公司的获利能力，而且直接 影响上市公司的股利分配。
财务杠杆系数=息税前利润/ （息税前利润-予以资本化的利息费用） =29975000/(29975000-1100000)=1.038 =26946000/（26946000-1100000）=1.04
财务杠杆系数越大表明财务杠杆系数的作用越 大，与此同时经营风险也会相应的变大。
20
财务预测与分析
8
非财务方面分析
现状分析
是否接受追加订单 改进措施及建议 财务预测
1
对 JCC 劣势
1.议价能力：供应链变相的削弱 了JCC对OEM的议价能力 OEM的权利过大，导致店大欺客 2.控制力：OEM对JCC有强大的控制力 同时，因为JCC的所有生产线都为 OEM服务 3.依赖性：JCC的订单大多数 都来自于OEM 长期以来，会对OEM厂商形 成依赖，失去自主性
19
财务预测与分析
预计2015年利润表 项目 销售收入 减： 销售成本 销售毛利 减： 运费及研发费用 行政管理费用 营业费用总额 营业收入 非营业费用利息 税前利润 所得税费用 净利润
工作概述 完成情况 工作不足 明年计划 图形 现状分析 是否接受追加订单 财务预测 改进措施及建议
单位/元
本期额 118125000 91179000 26946000 8706250 8500000 17206250 9739750 1100000 8639750 2851117.5 5788632.5
该比率越高，固定资产的利用 率越高，管理水平越高
3
运营能力分析
现状分析 是否接受追加订单
改进措施及建议 财务预测
流动资产周转率
营业收入/平均流动资产 =13775000/(44965000+ 38125000)*2=0.332
该指标越高，表明企业流动资产周 转速度越快，利用越好，在较快的 周转速度下，流动资产会相对节约， 相当于流动资产投入的增加，在一 定程度上增强了企业的盈利能力。
预计2015年利润表 项目 销售收入 减： 销售成本 销售毛利 减： 运费及研发费用 行政管理费用 营业费用总额 营业收入 非营业费用利息 税前利润 所得税费用 净利润
工作概述 完成情况 工作不足财务预测 明年计划 图形 现状分析 是否接受追加订单 改进措施及建议
单位/元
本期额 118125000 91179000 26946000 8706250 8500000 17206250 9739750 1100000 8639750 2851117.5 5788632.5
JCC公司复杂供应 链的多级供货商， 常常出现供货不及 时，出现需求超过 供应商产能的情 况，而JCC公司要 实现按时交货和产 品的质量目标就面 临很大的挑战
现状 分析
是否 接受 追加 订单
改进 措施 及建 议
财务 预测
2
3
1
目录页
Contents Page
4
11
增产需求潜在财务影响
工作概述 完成情况 工作不足 财务预测 明年计划 图形 改进措施及建议 现状分析 是否接受追加订单
OE作业费用
付出去的钱(Operating Expense) 代表组织为了使存货转换为有效产 出所必须投入的金钱。
12
相关计算与分析
财务预测 现状分析 是否接受追加订单 工作概述 完成情况 改进措施及建议 工作不足 明年计划 图形
所得税率＝2014年计提所得税／2014 年税前利润 ＝4220775／12675000＝33％ T=3500*33750－2025*33750＝ 49781250 净利NP=T-OE＝（T－直接人工－间 接费用－折旧费用－运费－研发费用 －行政管理费用－利息费用）*（1－3 3％） ＝[49781250－（14.07＋112.5＋5 50＋175）＊33750 －2800000－8500000－110000 0]*（1－33％） ＝8626250*（1－33％）
总资产周转率
营业收入/平均资产总额 =13775000/(80475000 +75135000)*2=0.18
该比率较低，总资产周转率越低， 周转天数越高，说明公司利用其资 产进行经营的效率越差，这不仅会 影响公司的获利能力，而且直接影 响上市公司的股利分配。
4
盈利能力分析
现状分析 是否接受追加订单
周转管理不善
不能按时交货
外购件的质量差异导致产品质量问题
该公司采购链存在的问题
15
解决方案
现状分析 是否接受追加订单 工作概述 完成情况 工作不足 明年计划 图形 改进措施及建议 财务预测
A
利用外包租用模式 降低资金周转危机
B
建立高效库存管理体系
1. 准确控制库存货品的数量， 建立严格的货品出库制度， 2. 对仓库进行经常清仓、查库、盘点。
5
上市公司财务指标分析
现状分析 是否接受追加订单 改进措施及建议 财务预测
每股指标
每股指标
2013年 2014年
0.21 0.22
每股股利越大，企业股本获利能力就越 强。JCC公司股本获利能力先变弱，后 变强。 市盈率越高，意味着企业未来成长的潜 力越大，也即投资者对该股票的评价越 高；另外，市盈率越高，说明投资于该 股票的风险越大。JCC公司市盈率逐年 增加，表明未来成长潜力变大，投资者 对该股票评价越高，并且投资该股票的 风险变大。 在企业性质相同，股票市价相近的条件 下，每股净资产越高，企业发展潜力与 其股票的投资价值越大，投资者所承担 的投资风险越小。JCC公司2014年每股 净资产比2013年高，说明企业发展潜 力与其股票的投资价值变大，投资者所 承担的投资风险越小。
2016管理会计案例大赛
--Jcc公司问题解决方案
Marvel队出品：胡雪纯 石惠文 舒燕 赵丛 胡桔 张迪
现状 分析
是否 接受 追加 订单
改进 措施 及建 议
财务 预测
2
3
1
目录页
Contents Page
4
2
运营能力分析