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二、收支业务控制
1.收入业务控制 2.支出业务控制 3.债务业务控制
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1.收入业务控制
业务部门 分管领导 交费主体
出纳
会计
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
备案 记账联
收据
缴库联
缴库
银行回单
账务处理
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1.收入业务控制
要求 ➢ 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 ➢ 票款一致 ➢ 及时入账
管控措施 ➢ 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决
算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互 反映、相互促进的机制。 ➢ 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监 控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程 预算绩效管理机制。
执行机构
单位本级
下属各单位
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支出结构及归口部门（举例）
类型 一级单位 统筹支出
各级单位 基本支出
各级单位 项目支出
支出项目
具体项目
统筹经费
培训费 出国经费
人员经费
编内人员经费 编外人员经费
办公费
日常公用经费 水费
……
会议费
业务经费
课题研究费
……
信息化项目
系统开发
……
说明、开支范围、开支 标准、执行方式
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2.支出业务控制
控制措施
按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制 约作用
➢ 建立健全支出业务内部管理制度 • 理清支出的内容构成，确定归口部门 • 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 • 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 • 明确审核责任、审批权限
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2.支出业务控制
控制措施 ➢合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确
归口部门
人事部门
人事部门
办公室
办公室
信息中心
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2.预算编制控制
风险分析 不编制预算或预算编制不准确，可能导致行政事业单位收支缺乏约束，无 法保证资金的使用效率
预算编制政策
单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项 目细化、数据准确。
管控措施 ➢ 预算编制科学性 ➢ 预算编制逐级审核
健全管理制度 督促相关工作人员认真执行
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一、预算业务控制
1.预算业务内部管理制度
2.预算编制控制
3.预算批复控制
4.预算执行控制
5.决算与考评控制
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行政事业单位内部控制规范
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1.预算业务内部管理制度
预算的概念 预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价
整理票据， 填写费用报 销审批单
事项审核
<3万 报销审批
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
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2.支出业务控制
支出业务的特点 ➢ 覆盖单位所有部门，涉及所有业务； ➢ 不同类型的支出事项各具特点
要求 ➢ 合法、合规、厉行节约、入账及时准确
风险 ➢ 支出不符合规定的范围和标准 ➢ 存在使用虚假票据套取资金等问题 ➢ 资金使用效益低下，浪费现象严重
➢ 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在 单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发 挥预算对经济活动的管控作用。
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4.预算执行控制
风险分析 预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导 致单位支出无法达到合法合规
管控措施 ➢ 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 ➢ 建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方
风险 ➢ 收取过程不规范 ➢ 金额不实 ➢ 私设小金库
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1.收入业务控制
控制措施 ➢ 建立健全收入内部管理制度 ➢ 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收
款、会计核算等不相容岗位相互分离 ➢ 财会部门对收入实施归口管理 ➢ 严格执行“收支两条线”管理规定 ➢ 建立健全票据管理制度 ➢ 加强对收入的分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
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预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
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2.支出业务控制(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分管领导
领导办公会
提出经费 支出申请 事项
事前审核
指标审核 金额
<3万
3—10万
>10万
支出审批
支出审批
支出审批
按审批执行
费用报销流程
会计核算及分 析报告
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费用报销流程(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
➢ 预算编制归口审核 ➢ 预算编审专业技术性
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预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
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预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
向、金额、内容和程序得到严格执行。 ➢ 单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召
开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措 施，提高预算执行的有效性。
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5.决算与考评控制
风险分析 决算和考评制度不健全，可能导致预算管理流于形式，财务信息就无法客 观反映单位的真实情况，也会导致相关舞弊行为的产生
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪费或 公共服务目标难以实现
管控措施
➢ 建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
行政事业单位内部控制规范 第四讲 业务层面内部控制
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本讲内容
一、预算业务控制 二、收支业务控制 三、政府采购业务控制 四、资产控制 五、建设项目控制 六、合同控制
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行政事业单位内部控制规范
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业务层面内控设计过程
梳理单位业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况建立