9
B）达能集团内部控制原则
内容简介 1. 定义
1.1. 定义 1.2. 达能集团内部控制流程 1.3. 达能内部控制原则 2.内部控制政策 3. 总则 3.1. 背景 3.2. 控制环境标准 3.3. 监控和报告遵守情况 3.4. 方法、程序和指导 4. 具体内部控制准则 4.1. 审批标准 4.2. 会计标准 4.3. 责任标准 4.4. 资产安全标准 4.5. 资产和会计记录核对标准
•董事会 •外部审计 •内部审计
•报告: Scorecard, KPIs •Themis 利用指标
• 决策支持系统
• 职能性报告 (DOM, …)
•达能集团审计委员会 •内部审计
•财务、资金、保险、质量、环境等审阅 •信息系统管治
监控 控制活动
•预算流程、定期会议、决策流程 •集团各个委员会（资本性支出、雇佣…) •跨部门项目指导委员会（达能道、风险 评估…)
3 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 7 8 8 9 1010
C) 达能内部控制自我评估“DICE”
▪ 达能内部控制自我评估是一个让基层经营管理人员能对关键 内部控制存在性和有效性进行确认的一系列问卷 – 管理层进行自我评估，针对存在的薄弱环节建立和实施行 动计划 – 全球业务部门WWBU / 区域Zone / 各企业管理层和外部 审计可以查证是否进行了自我评估 – 内部审计可以有更多精力从事他们的工作
风险评估
•战略方针、预算流程、
估计 (E1/E2), 业务审阅
•风险管理流程和工具
(Vestalis)
•自我评估 (DICE,
达
能道, DOM)
•达能价值观和达能文化
•达能道
•达能商业行为准则 •人事政策HR policies, •年度评估(PDR)
•奖励政策
控制环境
•达能经营模式 (DOM) •组织机构
财务会计手册
•培训
•管理信息系统 (THEMIS, HIRIS, …)
•达能内部网
(functions, DOM)
•法律结构 • ISO / 质量认 证 •业务流程 • 审批权限
8
A) 达能商业行为准则(2001)
I. 达能商业行为准则: 总则 II. 利益冲突 III.信息保密 IV.雇员特殊利益 V. 和第三方关系 VI.达能发行的有价证券交易 VII.参与达能外的非赢利机构和公司管理 VIII. 遵守商业规范
1
内容简介
1. 金融市场的财务丑闻和萨本-奥克斯利法案 2. 内部控制原理简介 3. 内部控制在达能
2
公司丑闻 财务影响 事件
1. 金融市场危机
安然
利润: US$1B
世通
利润: US$3.8B
亏损记录在关联公司 成本不恰当地纪录为资 本性支出
帕玛拉特
销售: EUR 1.4B 利润: EUR0.5B
11
D）达能经营模式 (“DOM”) DOM的目的
– 创造价值和竞争能力 – 找出和规范主要业务流程中的“最佳操作方式” – 促进在集团内共享 (共同语言)
12
DOM 是什么…….
关键业务流程 真实的成功经验 机会和潜在的竞争优势 共同语言 通过“前线经理”在整个组织中贯彻落实”
13
DOMs
按流程分
销售 供应链 制造 采购 财务 质量 人事 新产品
合计
基本
12
8
26
21
19
10
17
10
24
13
10
8
12 1100 10
4
4
124
84
最佳操作方式
4 5 9 7 11 2 2 0 40
14
DOMs
销售基本DOMs: 基本功1能8 或法律要1求3
5
供应链
26
21
5
制造
19
10
9
采购
17
10
7
财务最佳操作方式 DO2M6s: 增值的2经1验模式
从2002年起公司 首席执行官和首 席财务官书面陈 述内部控制的有
效性
S404
先由各级管理层 书面陈述
4
1. 萨本-奥克斯利法案 – 2002年7月30日
公司治理指导原则 1. CEO & CFO证明书
✓ 财务报表的完整性和准确性 ✓ 内部控制的有效性
2. 公司高级管理层股票交易的透明
5
2. 内部控制
中心记录(BP). 8.2.5 先按集团的要求设计会计科目,在此基础上调整到法定科目
(BP). 8.2.6 会计分录自动过帐(BP). 8.2.7 每月实施全部的关帐程序(B). 8.2.8 在4个工作日完成全部的关帐程序(BP). 8.2.9 财务报告直接(毫无例外地)从总帐中得到(B).
复杂的公司组织 结构; 虚假销售
后果
▪每股从90美元下跌到 为0.065美元
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ▪6100 员工失业 ▪犯罪惩罚
▪安达信解散
▪每股从50美元下跌到为 0.021美元
▪17,000员工失业 ▪犯罪惩罚
▪每股从4欧元下跌 到为0.11欧元
▪管理层坐牢
3
1.萨本-奥克斯利法案 – 2002年7月30日
从2005年开 始强制实施, 在审计报告中 鉴证内部控制
ENVIRONMENT
6
-8 -
2. 内部控制总结
✓ 内部控制是一个流程 ✓ 受单位董事会、管理层和其他所有人员的影响。 ✓ 其目的是提供以下合理保证:
• 经营的效果性和高效率 • 财务报表的可靠性 • 资产的安全性 • 对适用法律和规定的遵守性
一项共同的责任 …
内部书面的“证明流程”
7
3. 内部控制在达能
5
质量
10
8
2
Total
102
66
36
15
DOM 实施原则 ▪ DOMs 是强制性的 ▪ 目标完成期限
✓« 基本 »: 2005年年中; ✓« 最佳操作方式 »: 2006年年末
16
DOMs – 财务部分
4.3 供应商发票直接寄给应付帐款部门(BP). 7.1.9 销售和财务部门合作管理销售条款(B). 8.1.2 财务监控资本性支出(从预算、审批到资产会计(B). 8.2.1 财务报表按集团的会计原则编制(B). 8.2.2 公司使用集团会计科目表(BP). 8.2.3 集团财务报表按标准格式和等级编制(BP). 8.2.4 所有会计分录只记录在一个系统中，并分为成本中心或利润
内部控制五个组成部分
控制环境 风险评估 控制活动 监控 信息和交流
监控 控制活动
ACTIVITIES
信息与交流
ASSESSMENT
信息与交流
风险评估 控制环境
2003 Groupe DANONE - Internal audit & control – Corporate – v.11 sent out – January 2004