银行存款日记账
逐笔核对 发生额、 余额
银行对账单
核对结果 （1）双方余额一致 （2）双方余额不一致
余额不一致的原因主要有： 一是某方账簿登记发生差错， 对于这种情况 应查明原因， 及时予以更正； 二是大多数此类情况是由“未达
账项”所造成。
2、未达账项类型及其调整方法
①未达账项的概念
②未达账项一般有四种情况
Ａ．盘存单是用来记录实物盘点结果，反映实物资产实存数额的原始凭证。
Ｂ．“实存账存对比表”又称“盘点盈亏报告单”，清查人员应以该表为 基础核准各种实物资产的盈亏情况，并作为账簿调整依据的原始凭证。
盘存单
单位名称:××公司
财产类别:原材料
存放地点:
盘点日期:2011.12.31 编号:
编：企业已收、银行未收的 款项
减：企业已付、银行未付的 款项
调节后的存款余额
金额
62 000
制表：
⑤“银行存款余额调节表” 的编制
经逐笔核对，发现未达账项有： （1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业
银行存款户，收款通知尚未送达。
银行存款余额调节表
2011 年8月31日
项目
企业银行存款帐面余额
③未达账项的处理
对未达账项所造成的单位与开户银行的存款余额 不相一致的情况，一般通过编制“银行存款余额调节 表”的方法加以揭示和调整，并以此来确定单位与开 户银行的账目是否正确。
项目 企业银行存款帐面余额
银行存款余额调节表
年月日
金额
项目
银行对账单存款余额
加：银行已收、企业未收的款项
加：企业已收、银行未收的款项
（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业 已入账减少银行存款，而银行尚未记账。
（3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账 减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。
（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2 000元， 企业已收账，银行尚未记账。
⑤“银行存款余额调节表” 的编制
第八章 财产清查
F.
第一节 财产清查的意义与种类
一、财产清查的意义
指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地 盘点、账项核对或查询，查明某一时期的实际结存数并与 账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。
开户银行 货币资金
财务会计部门
债务 人
债权 人
实际状况
债 权
债 务 相互核对
财产清查
减：银行已付、企业未付的款项
减：企业已付、银行未付的款项
调节后的存款余额
调节后的存款余额
会计主管签章：
制表：
金额
④“银行存款余额调节表”的说明：
A、调节后的存款余额
状况
企业与银行调节后的存款余额
双方一致 双方不一致
表明双方记账正确，银行对账单的存款余额为 企业真正实有存款数。
表明一方或双方记账有错，应及时查明原因， 并用正确方法予以更正。
仓储部门
卡片账
清查人员
清查量具、 计算工具、 记录表格等
二、实物资产的清查方法
（一）实物资产的盘存制度
永续盘存制
原材料明细账
名称及规格：甲材料
存储地点：
最高存量
最低存量
计量单位：千克
第页
凭证号数
年
月日
摘要
收入
数量
单 价
金额
支出
数量
单 价
金额
结余
数量
单 价
金额
月初余额
4000 2 8000
1
明光公司 3000 2 6000
账面结存数
实物资产管理部门
W
固定 资产
实物资产使用部门
相互核对
实际结存数
（二）造成账实不符的常见原因
（1）财产收发时，由于计量不准确而发生品种或 数量上的差错。
（2）财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。 （3）因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。 （4）贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的 短缺。 （5）因未达账项而引起的数额不符。
财产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部
实施会计控制和会计监督的一种活动。其作用主要表 现在：
1、保证会计核算资料真实可靠 2、充分挖掘财产物资的潜力 3、强化财产管理的内部控制制度 4、完善财产管理的岗位责任制
二、财产清查的种类
1．按其清查的对象和范围分类
2、按其清查时间分类
定期 清查
根据事先计划安排的时间，对一个 单位的全部或部分财产进行的清查，
加：银行已收、企业未收的 款项 减：银行已付、企业未付的 款项
B、“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而 不能以此作为更改账簿记录的凭证——它不是原始凭 证。
⑤“银行存款余额调节表” 的编制
【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额 为64 000元，银行对账单的余额为62 000元，经逐笔核 对，发现未达账项有：
（1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业银 行存款户，收款通知尚未送达。
7000 2 14000
4
生产领用
5000 2 10000 2000 2 4000
20
宏业公司 1000 2 2000
3000 2 6000
本月合计 4000 2 8000 5000 2 10000 3000 2 6000
=
＋
－
（二）实物资产清查的具体方法
盘点结果处理：
先逐一如实登记“盘存单” ，然后填制“实存帐存对比表” 。
金额
备注
甲材料
千克
450
42.00
18 900.00
乙材料
千克
166
32.00
5 312.00
盘点人签章:
实物保管人签章:
三、现金资产的清查方法
（一）库存现金的清查
逐张查点现金。清点 库存现金实存数
核对余额
（二）银行存款的清查
1、银行存款清查的方法
一般情况下，开户银行会定期将单位一定时期内在该行存款的 变化和结存情况，以“对账单”的形式转给存款单位，供其核对。
可全面清查，也可局部清查。 一般在年末、季末、月末进行。
不定期 清查
指事前未规定清查时间，而根据某种 特殊需要进行的临时清查。
适用局部清查。
第二节 财产清查的内容及其方法
一、财产清查前的准备工作 1、组织准备
组建清 查组织
制定清 查计划
实施财 产清查
做出清 查总结
提出处 理意见
2、业务准备
财会部门
【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额 为64 000元，银行对账单的余额为62 000元。
银行存款余额调节表
2011 年8月31日
项目
企业银行存款帐面余额
加：银行已收、企业未收的 款项 减：银行已付、企业未付的 款项
调节后的存款余额
会计主管签章：
金额
项目
64 000 银行对账单存款余额