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4.讨论的时间和方式
整个审计过程持续交换财 务报表发生重大错报可能 性的信息
审计学
第二节
了解被审计单位及其环境
必须实施的程序 被审计单位及其环境
行业
状况 法律 环境 监管 环境 外部
被审 计单 位的 性质
会计 政策 的选 择和 运用
目标 战略 相关 经营 风险
财务 业绩 的衡 量和 评价
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审计学
第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
三、 项目组内部讨论
1.讨论目标
2.讨论内容
了解在各自负责的 领域中错报的可能 性，实施审计程序 的结果
被审计单位面临的经营风 险、容易发生错报的领域 及发生错报的方式，舞弊 导致重大错报的可能性
3.参与讨论的人员 项目组的关键成员
本 1、风险评估程序；
章 重
2、了解被审计单位及其环境（包括内控）；
点 3、评估重大错报风险。
1、了解内部控制； 难 2、评估重大错报风险。 点
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第六章 风险评估
现代风险导向审计应用流程图
风险导向审计就是要 求将审计资源分配到 最易发生错报的地方
了解被 审计单 位及其 环境 （包括 内部控 制）
理层、内部审计人员、 能存在的合理关系
营活动；
采购人员、生产人员、 销售人员等其他人员。 询问事项:竞争对手、 主要客户和供应商、财 务报表编制环境、内部 控制设计和运行的有效 性等。
②比较：与被审计单位记 录的金额、依据记录金额 计算的比率或趋势相比较 ③分析：如果发现异常或 未预期到的关系，CPA应 当在识别重大错报风险时 考虑这些比较结果。
②检查文件、记录和内部控 制手册； ③阅读由管理层和治理层编 制的报告； ④实地察看被审计单位的生 产经营场所和设备；
⑤追踪交易在财务报告信息
重要的信 息来源
有助于识别 异常的交易 或事项
系统中的处理过程(穿行测试
可以印证对管理层和其他 人员的询问结果，并可提
供有关被审计单位及其环
境的信息。
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Auditing
经济管理学院会计系
王丽
第六章 风险评估
第一节 风险评估程序 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位内部控制 第四节 评估重大错报风险
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第六章 风险评估
目
的 通过本章的学习，理解现代风险导向审计的意 与 义；掌握了解被审计单位及其环境的总体要求 要 和具体内容；掌握如何识别和评估重大错报风 求 险。
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
1、重大和异常交易的会计处理方法 （企业合并等） 2、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要 会计政策产生的影响（选用了哪些会计政策？为什么？ 产生的影响） 3、会计政策的变更（是否为要求的变更？变更能否提供 更可靠更相关的信息？是否披露） 4、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则 和相关会计制度
法律与监管环境
许多行业具有其特有 的法律和监管要求。 比如化工行业等。 有助于识别被审计单 位的违反法规行为导 致的重大错报风险
其他外部因素
经济环境、竞争程 度等都会影响企业 的经营。 有助于识别宏观经 济的景气度等导致 的重大错报风险
用什么方法去了解呢？
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第二节 了解被审计单位及其环境
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第二节 了解被审计单位及其环境
四、被审计单位目标、战略及相关经营风险
目标是企业经 营活动的指针 企业应制定合 理可行的经营 目标
战略是实现经 营目标采用的 总体层面的策 略和方法
经营风险是指没有实现其 经营目标的风险 经营风险源于：不利影响 的重大情况、事项、环境 和行动或源于不恰当的目 标和战略。
组织结构 通过检查、询问等了解公司是否拥有子公司、 联营企业或其他机构。复杂组织结构可能导致 的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减 值以及长期股权投资核算等问题。
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第二节 了解被审计单位及其环境
二、被审计单位的性质
经营活动 通过检查、询问、走访厂房办 公室等了解主营业务的性质、 收入的主要来源、关键客户、 主要供应商等。有助于识别预 期在财务报表中反映的主要交 易类别、重要账户余额和列报
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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
二、其他审计程序和信息来源
1、其他审计程序
（1）询问被审计单位外部法律顾问、专业评估师、投资顾 问、财务顾问等； （2）阅读外部信息：评估报告、报纸期刊、统计数据等
2、其他信息来源
考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单 位提供其他服务所获取的经验，是否有助于识别重大错报风 险。
评估财务报表层 次重大错报风险
确定总体应 对措施
评估认定层次 重大错报风险
设计和实施进 一步审计程序
控制测试 实质性测试
识别、评估风险过程
应对风险过程
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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
一、 风险评估程序
1①预期：CPA应当预期可 ①观察被审计单位的生产经
二、被审计单位的性质
所有权结构 可以通过检查公司 章程等了解所有权 结构。有助于识别 关联方关系并了解 被审计单位的决策 过程。
治理结构
治理结构包括董事会及审计委员会的活 动。一个有效的董事会有助于公司采取 适当的风险策略，而审计委员会则通过 监督财务报表过程，来减少过度激进会 计处理的可能性。CPA可以通过检查公司 章程、会议记录获得对公司治理结构的 了解。
投资活动 通过检查、询问等了解并 购活动、资产处置、证券 投资等。有助于关注被审 计单位在经营策略和方向 上的重大变化。
筹资活动 通过检查、询问等了解债务结构、关联方融资 、固定资产租赁等。有助于评估被审计单位在 融资方面的压力，并考虑被其持续经营能力。
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第二节 了解被审计单位及其环境
内部 控制
因素
外
内
内
内 内外 内
六个方面可能会相互影响，应考虑各因素之间的相互关系
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第二节 了解被审计单位及其环境
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
行业状况
不同的行业风险不同 。比如电子行业存货 过时风险较大。 有助于注册会计师识 别与被审计单位所处 行业有关的重大错报 风险。