第九章
风险评估 与应对
1.2 了解被审计单位及其环境
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第一节 风险评估
3．被审计单位的性质
第九章
风险评估 与应对
（1）所有权结构：有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。 （2）治理结构。良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督。 （3）组织结构:复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险，比如合并报表。 （4）经营活动:有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。 （5）投资活动:了解被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 （6）筹资活动：有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力
观察和检查
第一节 风险评估
2．其他计程序和信息来源
第九章
风险评估 与应对
（1）其他审计程序
例如，询问被审单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问、财务顾问等。
（2）其他信息来源
注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务 所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
第九章
风险评估 与应对
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
①管理层所关注的主要问题。 ②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 ③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。 ④被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化等。
1.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
1.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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第一节 风险评估
3．项目组内部的讨论
第九章
风险评估 与应对
项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要，可以保证所有事项得到恰当的考虑。 审计准则要求项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。
（1）讨论的目标。 （2）讨论的内容。 （3）参与讨论的人员。 （4）讨论的时间和方式。
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第一节 风险评估
1．风险评估程序和信息来源 3
①观察被审计单位的生产经营活动 ②检查文件、记录和内部控制手册 ③阅读由管理层和治理层编制的报告 ④实地察看被审单位的生产经营场所和设备 ⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
1.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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第九章
风险评估 与应对
1.2 了解被审计单位及其环境
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第一节 风险评估
5．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
第九章
风险评估 与应对
目标、战
略与经营
管理层通常制定识别和应对经营风险的策略， 注册会计师应当了解被审计单位的风险评估
风险
过程。此类风险评估过程是被审计单位内部
控制的组成部分。
被审计单位 的风险评估
过程
1.2 了解被审计单位及其环境
1.2 了解被审计单位及其环境
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第一节 风险评估
3．被审计单位的性质
（1）所有权结构：有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。 （2）治理结构。良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督。 （3）组织结构:复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险，比如合并报表。
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第九章
风险评估 与应对
第一节 风险评估
2.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
第九章
风险评估 与应对
（1）行业状况。了解行业状况有助于识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。 （2）法律环境与监管环境。比如适用的会计准则、会计制度。 （3）其他外部因素。比如宏观经济的景气度。 （4）了解的重点和程度。会因被审单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
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第九章
风险评估 与应对
第一节 风险评估
1．风险评估程序和信息来源
为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”
1 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
2
实施分析程序。
3
观察和检查。
第九章
风险评估 与应对
1.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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第一节 风险评估
1．风险评估程序和信息来源 1
审计学原理课件第九章 风险评估与应对 1
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第九章 风险评估与应对
• 第一节 风险评估 • 第二节 风险应对
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第一节 风险评估
注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别 和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计 程序。 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键 是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以 识别和评估财务报表的重大错报风险。
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第一节 风险评估
1．风险评估程序和信息来源 2
第九章
风险评估 与应对
实施分析程序
是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对
财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
1.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
1.2 了解被审计单位及其环境
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第一节 风险评估
4．被审计单位对会计政策的选择和运用
第九章
风险评估 与应对
（1）重要项目的会计政策和行业惯例。 （2）重大和异常交易的会计处理方法。 （3）在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响。 （4）会计政策的变更。 （5）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。
目标是企业经营活动的指针。企业管理层根据企业经营面临的各种因
素，制定合理可行的经营目标。
战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、
事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。
经营风险对 重大错报风 险的影响
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经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的 两个概念，前者比后者范围更广。 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表， 但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。 经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财 务报表层次产生直接影响。
1.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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第一节 风险评估
1.总体要求
应从下列几方面了解被审计单位及其环境：
①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； ②性质； ③对会计政策的选择和运用； ④目标、战略以及相关经营风险； ⑤财务业绩的衡量和评价； ⑥内部控制。
1.2 了解被审计单位及其环境