预计资产负债表
资本预算 预计现金流量表
销售预算
假设A公司计划年度只生产销售甲产品，销售贷款的回 收情况：当季收回40%，次季收回60%，又假定期初应 收账款余额为400 000元，可编销售预算如下表所示。
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度
合计
预计销售量（件）
1 500
1 800
2 000 1 000
编制直接人工预算如下：
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
预计产品生产量（件） 1
1
1
单位产品工时定额
530
820
900
（小时）
直接人工总工时（小 8
8
8
时）
12
14
15
单位小时工资率（元/ 240 560 200 小时）
10
10
10
1 058 8
8 464 10
6 308 8
50 464 10
（即1 500×1. 05×10%)。依此，编制生产预算如下：
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
销售需要量（件） 1 500
期末存货
180
1 800 200
2 000 100
1 000 158
6 3ห้องสมุดไป่ตู้0 158
合计 减：期初存货
1 680 150
2 000 180
2 100 200
1 158 100
63
销售单价
700
700
700
700
7
预计销售额
1 050 000 1 260 000 1 400 000 700 000 4 410 0
预 期初应收账款
计 一季销货收款
现 二季销货收款
金 收
三季销货收款
入 四季销货收款
400 000 420 000
630 000 504 000
756 000 560 000
直接人工成本总额 122 145 152 84 640 504 640
（元）
400 600 000
制造费用预算
按成本习性，将制造费用分为变动制造费用和固定制 造费用，制造费用属于成本项目，最终会造成现金的 流出。
设A公司按每直接人工小时6.2元制定变动制造费用预 算,计312 876.8元(50 464工时×6.2元/小时),固定制 造费用的预算数为313 900元。具体预算见下表：
成本项目项目 金 额
变 间接材料
动 制
间接人工
造 其他
费
用
156 438.8 100 928 55 510
小计
312 876.8
固 折旧费
定 管理费 制 维修费 造 水电费 费其他 用
小计
125 560 100 800 30 000 42 780 14 760 313 900
费用分配率
变动费用分配率 =312 876.8元 /50 464
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
预计产品生产量（件）
1 530
单耗定额（公斤/件）
60
预计生产需要量（件）
91 800
加：期末材料存货（公斤） 21 840
预计材料量合计（公斤） 113 640
减：期初材料存货（公斤） 18 360
预计采购量（公斤）
95 280
材料计划单价（元/公斤）
4
预计购料金额（元）
标准成本
240元 80元 40.6元
-
-
369.6元
8工时
6.2203元/工时 49.76元
-
-
419.36元
期末存货量 单位变动生产成本 期末存货金额
158件 369.6元
6 458 150
预计生产量
1 530 1 820
1 900
1 058 6 308
直接材料预算
材料的预计采购量=生产需要量+计划期末存量-计划期初存量 预计采购金额=预计采购量×材料计划单价 各种材料的预计采购金额汇总，就是计划期的全部材料预计采购 金额。（注意现金流出中的应收账款和本期购料款） 假设A公司单位产品只消耗甲材料，定额60公斤，计划单价4元， 季末预计的存货占次季生产需用量的20%；季度材料的货款，当 季只付50%，其余在次季付清。直接材料预算如下：
4 280 248
6 308 60
378 480 19 278 397 758 18 363 379 398
4 1 517 5
直接人工预算
预计生产量、单位产品的工时定额、计划小时工资率 预计直接人工成本总额=预计生产量×∑（单位产品工时定额×单位
工时工资率） 假设A公司平时单位公司定为8小时，每小时的工资率为10元，据以
企业财务计划与控制
企业财务计划体系
财务计划
企业总体计划的一部分 它是以货币形式展示未来某一特点时期
内企业全部经营活动的各项目标及其资 源配置的定量说明
全面预算体系
期末盘存预算 直接材料预算
销售预算
生产预算
推销及管理费预算
直接人工预算 制造费用预算
长期销 售预测
单位生产成本预算 现金预算
预计损益表
840 000 280 000
400 0 1 050 0 1 260 0 1 400 0
280 0
现金收入合计 820 000 1 134 000 1 316 000 1 120 000 4 390 0
生产预算
预计生产量=预计销售量+期末存货量-期初存货量
依上例假设A公司季末预计的产成品存货占次季销售量的 10%，计划下一年一季度的销售数量将比计划年度一季 度增长5%，依次可确定计划年初的产品存货为150件 （上年末存货应为计划年一季度1 500件销量的10%）、 计划年末存货为158件
单位生产成本预算
单位生产成本预算就是单位产品的“标准成本单”,用 标准成本可以揭示成本差异产生的原因,易于控制和考 核差异。预算如下:
成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位变动生产成本 固定制造费用 单位产品全部生产成本
期末存货预算
标准用量
60公斤 8工时 8工时
标准价格
4元/公斤 10元/工时 6.2元/工时
工时
=6.2元/小时
固定费用分配率=313 900元/50 464工时
=6.2203元/工时
现 变动费用支出总额
金 固定费用支出总额
支
出合
计
预 计 减:折旧费
312 876.8 313 900
626 776.8 125 560
全年制造费用现金支出 501 216.8
平均每季支出现金
501 216.8÷4=125 304.2
381 120
1 820 60
109 200 22 800 132 000 21 840 110 160
4 440 640
1 900 60
114 000 12 696 126 696 22 800 103 896
4 415 584
1 058 60
63 480 19 278 82 758 12 696 70 062