《中级财务会计》考试内容一、名词解释1.财务会计规范体系：我国的财务会计规范体系包括会计法律、会计行政法规和会计规章三个层次。
其中，会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的总规范，即《中华人民共和国会计法》；会计行政法规是指调整经济生活中某些方面的会计关系的法律规范，通常由国务院制定、发布；会计规章是指就会计某些方面的内容所指定的规范性文件，通常由财政部制定、发布。
2.持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业从二级市场上购人的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。
持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(一年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
3.年数总和法:又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。
4.商誉:是指企业获得超额收益的能力。
通常是指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得了客户的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍等原因而形成的无形价值。
5.可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
该差异将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异。
二、业务处理题1．A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于上年初发行的4年期债券，该债券的票面利率为4％，每个资产负债表日10天内支付上一年度利息，到期一次归还本金。
A 公司购入的债券面值为1000万元，实际支付的价款为1020万元，另支付的相关费用为10万元。
A公司将其作为持有至到期投资处置，按年计提利息。
要求：编制A公司与该债券投资相关的会计分录。
答案：该债券的入账价值应当为：1020一1000×4％+lO一990(万元)因此，实际利率的计算公式为：990=40×(P，A，r，3)+1000×(P，r，3)采用内插值法计算可得：r=4．37％2007年1月1日，应作分录：借：持有至到期投资——本金 990万应收利息 40万贷：银行存款 1030万2007年1月10日，收到上年度利息时，应作分录：借：银行存款 40万贷：应收利息 40万2007—2009年的投资收益的计算如下表所示：单位：万元年份期初摊余成本实际利息(4．37％) 现金流入期末摊余成本2007年990 43．26 40 993．26 2008年993．26 43．41 40 996．67 2009年996．67 43．33 1040 O2007年12月31日，应确认的投资收益和应计利息为：借：持有至到期投资——利息调整 3.26万应收利息 40万贷：投资收益 43.26万2008年1月10日，收回利息时，应作分录：借：银行存款 40万贷：应收利息 40万2008年12月31日，应作相关分录如下：借：持有至到期投资——利息调整 3.41万应收利息 40万贷：投资收益 43.41万2009年1月10日，收回利息时，应作分录：借：银行存款 40万贷：应收利息 40万2009年12月31日，首先计提利息和投资收益，应作分录如下：借：持有至到期投资——利息调整 3.33万应收利息 40万贷：投资收益 43.33万收回本金和利息时，应作分录：借：银行存款1040万贷：持有至到期投资——本金990万——利息调整10万应收利息40万2．甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的x产品提供3年免费售后服务。
甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2007年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2007年4月，甲公司自公开市场购人基金。
作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日，该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益。
持有期间基金未进行分配。
税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：(1)确定甲公司上述交易或事项巾资产、负债在2007年12月31目的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)答案：(1)①应收账款账面价值=5000—500=4500(万元)应收账款计税基础=5000×(1—5‰)=4975(万元)应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975—4500=475(万元)②预计负债账面价值=400(万元)预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)③持有至到期投资账面价值=4200(万元)计税基础=4200(万元)国债利息收入形成的暂时性差异=0注：国债利息收入属于免税收入，因此在计算应纳税所得额时应在税前扣除。
故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。
④存货账面价值=2600—400=2200(万元)存货计税基础=2600(万元)存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元)交易性金融资产计税基础=2000(万元)交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100—2000=2100(万元)(2)①应纳税所得额=6000+475+400+400—2100—200=4975(万元)②应交所得税=4975×33％=l641．75(万元)③递延所得税=[(475+400+400)-2l00]×33％=272.25(万元)④所得税费用=1641.75+272.25=1914(万元)(3)会计分录：借：所得税费用 914递延所得税资产 420.75贷：应交税费——应交所得税 1641.75递延所得税负债 6933．A公司(流通企业)2007年6月份发生的经济业务如下：(1)以银行存款支付销售费用3500元。
(2)出售作为交易性金融资产的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。
(3)将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴息3000元。
(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。
双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出面值为11700元、3个月到期的商业承兑汇票交销货方。
商品未到。
(5)上项商品到达并验收入库。
(6)上月赊购商品一批，应付账款50000元。
本月因在折扣期内付款而取得2％的现金折扣收入，款项已通过银行支付。
(7)收入某公司支付的违约金1500元存入银行。
(8)委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。
(9)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
上月已预收货款300000元，余款尚未收到。
该批商品成本为250000元。
(10)一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。
(11)职工李力报销医药费450元，企业用现金支付。
(12)转让无形资产所有权，收人150000元已存入银行。
该项无形资产的账面价值80000元，营业税率5％。
(13)销售商品一批，价款50000元、增值税8500元。
已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方。
该批商品成本为35000元。
(14)销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为：2／10，n／30。
该批商品成本为30000元。
(15)上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。
(16)预提短期借款利息50000元。
(17)分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。
(18)提取坏账准备5000元。
(19)本月应纳所得税56000元，尚未支付。
(20)本月主营业务应交城市维护建设税4000元。
要求：(1)编制有关的会计分录。
(2)根据这些经济业务编制A公司2007年6月份的利润表(多步式)。
答案：A公司2007年6月份经济业务的会计分录如下：(1)借：销售费用 3500贷：银行存款 3500(2)借：银行存款 44800贷：交易性金融资产 30000投资收益 14800(3)借：银行存款 97000财务费用 3000贷：应收票据 100000(4)借：材料采购 10000应交税费——应交增值税(进项税额) 1700贷：应付票据 11700(5)借：库存商品 10000贷：材料采购 10000(6)借：应付账款 50000贷：银行存款 49000财务费用 1000(7)借：银行存款 1500贷：营业外收入 1500(8)借：其他货币资金 80000贷：银行存款 80000(9)借：预收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 同时，借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000(10)借：应收账款 60000贷：应收票据 60000(11)借：应付职工薪酬 450贷：库存现金 450(12)借：银行存款 150000贷：无形资产 80000应交税费——应交营业税 7500营业外收入 62500(13)对发出商品：借：发出商品 35000贷：库存商品 35000对销项税额：借：应收账款 8500贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 (14)借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 同时，借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000(15)借：银行存款 57330财务费用 1170贷：应收账款 58500(16)借：财务费用 50000贷：应付利息 50000(17)借：销售费用 10000管理费用 5000贷：应付职工薪酬 15000(18)借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000(19)借：所得税费用 56000贷：应交税费 56000(20)借：营业税金及附加 4000贷：应交税费——应交城市建设维护税 4000A公司2007年6月份的利润表如下：利润表编制单位：A公司 2007年6月单位：元。