审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发 展而发展。当受托责任关系确立后，客观上就存在授权 委托人对受托人实行监督的需要。
审计是一项独立的经济监督活动。
审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表使用 者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程， 审计是风险的分担。 甚至认为审计是分担风险的一项服务。
审计学第一章[1]
（二）会计信息风险降低的作用
1、维护投资者、债权人的权益 2、维护资本市场稳定（资本市场效率） 3、节约资金成本（利率）
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资本市场效率具体说来，其包括两方面： 一是市场以最低交易成本为资金需求者提供金融资源的能力，二是市场
的资金需求者使用金融资源向社会提供有效产出的能力。高效率的资本市场 ，应是将有限的金融资源配置到效益最好的企业及行业，进而创造最大产出 ，实现社会福利最大化的市场。有效市场理论中的市场效率并不是指市场的 运作效率，而是强调市场的信息效率，即市场价格对信息及时、充分、准 确的反映。根据反映在证券价格中的信息的不同，资本市场效率的类型：
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信息风险的成因
1. 数据遥远 2. 信息提供者的偏见或蓄意动机 3. 庞大的数据
减少信息风险
对于大公司而言，最常用的做法是增加一些成本来减少信息风 险。主要有3种做法。
1. 信息使用者来鉴定信息 (不切实际) 2 .信息使用者同管理层分享信息风险——管理层撒谎
时则起诉——诉讼 3. 提供经过审计的财务报表
一个会计师估计其毛利收益是60％ 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％
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詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英镑 购买了那部旧卡车，并且在1999年4月1日用12000英镑 收购了破产公司的股份。
4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只胳 膊和一条腿。安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心 ，他自己会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10％ 作为工资，然后俩人平分企业收入。
在此基础上，安德鲁和詹姆斯将以下列方式分配手中的现金：
詹姆斯：初始资本 10 000
分得利润
8 820
安德鲁：初始资本 10000
分得利润
10780
20780
合伙人提款：现金 (9000)
卡车减值
(1 000)
汽车日常费用
(80பைடு நூலகம்)
9980
18 820 28800
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第一节 审计在市场经济中的作用
12 960
付给詹姆斯的一半
12 960
问题：在你看来，上述情况列示是否提高了对安德鲁代表詹姆斯行使权
益的信任？
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线索分析：
☺安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。购买价格是如何 计算出来的，他准备用卡车来做什么?
☺为什么支付给约翰200英镑的利息？ ☺安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，而是企业全部的
从总体上看，审计的作用可以概括为：维护 正常的经济秩序。
具体而言，审计的作用主要表现为以下几个 方面 一、降低会计信息风险 二、利于政府加强管理 三、改善企业的经营管理 四、防止和发现违法行为
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一、降低会计信息风险
会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的 可能性
可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础 。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证 ，从而降低会计信息风险。 （一）会计信息风险产生的原因 （二）会计信息风险降低的作用
安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地 销售股票。
10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身 体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯 ，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于詹姆斯的 一份，总数是12960英镑。
审计学第一章[1]
回答下面两个问题： • 在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? • 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做?
第一章 绪论
• 第一节 审计在市场经济中的作用 • 第二节 审计、鉴证和认证 • 第三节 审计的分类 • 第四节 审计组织和人员
审计学第一章[1]
【案例】：
安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，1999年3月1日，在他俩 30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每人收到了10000 英镑的解雇津贴。詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。但是 安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告， 于是他建议俩人一同买下这家公司的股份，并且他进一步建 议购买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过 这部卡车，售价是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车 在英格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德鲁认 为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以2.5英镑的价格 销售出去。
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一、审计的定义
(一) 审计概念的演变
• 我国“审计”一词最早见于《宋史》。从词义上解释，“审”为审查，“ 计”为会计账目，由此可见，早期的审计就是审查会计账目。
• 这一定义与当时社会经济条件相适应的，在审计一词产生时，记录反映社 会生产经营活动情况只是会计记录。因此，此时的审计就是审查账簿记录 ，审计的对象仅为反映经济活动的账簿记录；审计的目的是查错防(揭)弊 ；审计方法是对会计账目进行逐项详细审查。
(1)弱式有效 弱式有效是指证券价格反映了证券历史上的价格和交易量的信息。 (2)半强式有效 半强式有效是指证券价格充分反映了所有的公开信息(包括历史信息和交 易量情况，但不局限于此)，例如上市公司的年度和季度报告、分配方案、 盈利预测等。 (3)强式有效 强式市场是指证券价格反映了所有公开和不公开(内幕)的市场信息。当 一个市场符合强式有效假设时，意味着即便掌握所谓的内幕信息，仍然无法 获得任何超常收益。
• 审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动 审计的目标：判断被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性。 审计的基本工作方式：审查和评价
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二、审计的特征
• （一） 审计主体的独立性（审计关系） • （二）审计对象的广泛性 • （三）审计监督的权威性 • （四）审计监督的专职性 • （五）审计职业责任性和风险性
美国审计总局对审计下的定义是：审计包括审查会计记录、财务事项和 财务报表，它还包括如下内容：查核各项工作是否符合法律和规章；查 核各项工作是否经济和有效；查核各项工作的结果，评价其是否已有效 地达到了预期的结果。
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(三)中国审计理论和实务工作者的定义
• 我国审计理论和实务工作者普遍认为：“审计是由专职机构和人员，对被 审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进 行审查和评价的独立性经济监督活动”。
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（一）审计主体的独立性（审计关系）
审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使 审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 。
独立性
（1）机构独立 （2）人员独立 （3）工作独立 （4）经济独立
审计的本质特征
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审计关系： 任何一项审计都由三方面关系人构成，他们
第二关系人 被审计人
审计客体：审计行为的 接受者，指被审计单位 （财产经营者） 审计学第一章[1]
表1-1
主要的审计动因理论比较表
审计动因理论
主要的观点
对审计本质的认识
信息理论
审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理当局 审计旨在增进财务信息的价值，提高财务
和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。
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（一）会计信息风险产生的原因
需要审计的原因分析
——主要是降低会计信息风险
会计信息风险产生的原因： 1. 信息不对称；（案例：柠檬市场、庞氏骗局） 2. 信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致； 3. 交易日趋复杂，使用者很难对会计信息的质量做出评价； 4. 交易量大，从而导致出错的可能性就大； 5. 经济业务的不确定性增加。
净利润
19600
分配如下：
安德鲁：19 600的10％
1 960
(19 600-1 960)的50％
8 820
10 780
詹姆斯：(19600-1 960)的50％
8 820
19 600
9000为合伙人提现 用于自己消费。
10月份以后的汽车 保险费和路桥费
汽车交易市场上二 手车的交易价
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• 问题1： 詹姆斯：资本提供者 安德鲁：资本提供者、公司经营者
• 问题2： 投资回报率= （12960-10000）/10000×100% =29%
疑问：安德鲁是否欺骗他？12960如何计算出来？
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安德鲁提供的账簿
安德鲁和詹姆斯合伙企业：1999年4月1日至9月30日(单位：英镑)
审计存在的根本原因在于人跟人之间存在的利害。因为 财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间 审计是通过独立的合理保证业务来维护各 的利益并不一致，这种实际或潜在的利害冲突导致财务 个利益集团利益的方式。 报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。
• 审计的对象：由账簿记录扩大到会计报表及有关资料。
• 审计方法：由详细审计发展到抽样审计。
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(二) 美国会计学会的定义
美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对审计定义为：审计是为了 查明关于经济行为和经济表现与所制定标准之间的一致程度，而将与这 种结论有关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使 用者的有组织的过程。
现金流。
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假定其他的数据完全正确，应如何计算企业的利润？
销售收入
破产股份购买成本 12000