个人所得税纳税筹划案例分析
王国平（５０１）中国石油大学经济管理学院山东东营２７６摘要：纳税是每个公民的义务，是保证国家财政收入的重要来源。

但是每个公民都有在遵守税法规定的前提下尽可能少缴税的权利。

本文以个人所得税为例，对纳税人的各种纳税行为进行事前的规划，在不违法税法的前提下，达到节税的目的。

关键词：纳税筹划税负临界点股票股利股票期权纳税筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生前对税收负担的税提供了筹
划的空间。

低位选择行为，即纳税人在遵守税法和立法精神的前提下，利用０００股的股票，股票现行的例如：股东甲拥有Ａ上市公司１００税收法则所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营、投资、理股价为每股６元。

Ａ上市公司将对股东进行股利分配，现有两种财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减分配方案，第一种是每十股配送两股本公司股票，股价变为每股免税在内的一切优惠政策及选择性
条款，从而获得最大节税利益５元；第二种
是每股分配现金股利１元，下面对两个股分配方式的一种理财行为。

的个人所得税进行比较。

在我国，个人所得税的纳税人应缴纳的税款等于计税依据乘０００Ｘ０股票股利的个人所得税为：１００．％４０－０：２×２－００以相应税率。

因此，影响应纳税额的因素主要有三个，即纳税人、０００Ｘ０２＝０００转让股票收入为：１００．Ｘ５１００：计税依据和税率，对纳税人的判断决定其是否负有纳税义务，在按照税法规定，个人转让股票所得暂不征收个人所得税，则判定为纳税人的情况下计税依据越小，税率越低，应纳税额也越６０元
股东甲的税后实际收入为９００。

小。

本文主要从计税依据和税率两个方面对个人所得
税进行纳税０００Ｘ１×２％＝００：现金股利的个人所得税为：１０００２００筹划。

０００—２００８００。

股东甲现金股利的税收收入为：１００００＝００元由上例可见，实行股票股利政策可以大大减轻股东的个人所一、年终奖金的税务筹划得税负担，增加股东的实际收入。

另外实行股票股利
也能够为企根据现行税法的规定，对个人取得的全年一次性奖金，单独业带来巨大的好处，可以向企业外部人员传达公司运营良好的信个作为１月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。

其具体计号，增加投资者的信息；避免企业资金流出企业，为企业的发展２税方法是先将个人取得的全年一次性奖金除以１个月，按其商数提供后劲，有利于企业长期、健康、稳定的发展。

确定适用税率和速算扣除数，然后将其个人取得的全部一次性奖金按确定的税率计税。

由于工资、薪金所得是适用九级超额累进三、行权时机的选择对股票期权的纳税筹划税率，按照上述规定计税时，若个人取得的全年一次性奖金的月股票期权是上市公司鼓励员工的一
种方式。

税法规定，员工平均数在各级税率的临界点附近时，会出现收入高的纳税人税后对股票期权行权时，其从实施股票期权计划的企业取得股票的实净收入反而低于收入低的纳税人税后净收入的不合理情况。

工际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“ 资、薪金所得” ０９３９０例如：
纳税人甲２０年底取得全年一次性奖金２４元，纳适用的规定计算缴纳个人所得税。

个人所得税计算公式：应纳税４４税人乙取得全年一次性奖金２２０元，两人当月工资均已超过免行所得额＝（权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的征
额。

计算全年一次性奖金应纳个人所得税。

每股施权价）Ｘ股票数量。

股票期权形式的工资薪金所得可甲纳税情况：２９０÷１＝９５３４２１９，确定用税率为１％，速算扣除０区别于所在月份的其他工资薪
金所得，单独计算当月应纳数为２。

５股税额，计算公式如下：应纳税额＝（票期权形式的工资薪应纳税额：２９０×１％一５２６３４０２＝３９金应纳税所得额÷规定月份数Ｘ适用税率一速算扣除数）税后净收入：３４－３９２５１２９ｏ２６＝１７规Ｘ规定月份数。

“ 定月份数” 是指员工取得来源于我国境乙纳税情况：２２０÷１＝００４４２２２，确定用税率为１％，速算扣除５内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，２。

数为１５长
于１２个月的，按１２个月计算；在证券二级市场上转让股应纳税额：２２０×１％一２＝５１４４５１５３１票等有价证券的所得，根据现行税法规定暂不征收个人所税后净收入：４４－５１２７９２２ｏ３１＝０２得税。

这样，不同行权时点所选择的价格不同，应纳的个由上例可以看出，虽然乙的收入高，但是最终的税后收益却人所得税不同，税后的净收益也不同。

低于甲。

对于这个问题有两种方法可以解决，一种是职工与企业上００月日１００３例如：某境内市公司于２１年１１授予某高管人员１００协商将年终奖金分摊到各个月份，这又可以减少税收负担，但是元股股股票期权，行权期限为２年，授予价为１，。

高管人员有以失去了年终奖金本身的意义。

另一种方法是将年终奖金分为临界下两种
方式行权：点以下和以上两部分，临界点以下的可以作为年终奖金，Ｉ点临界（１）当股价连续上涨时，股价达到一定值，行权后即转让。

以上的可以并人当月的工资，企业进行这样的灵活处理就可以为０１２假定２１年ｌ月３
元股该１日，公司股票价格上涨到７，，高管人员工减轻税收负担，同时也能保证年终奖金的意义。

００元员行权后即按
原价转让，获利６０００。

（２）当股价连续上涨时，提前行权，达到一定值再转让。

至二、股票股利的纳税筹划００２１４．股２１年１月３日，公司股票价格上涨到３元，，该高管人员将股票股利是上市公司对其股
东进行股利分配的一种方式，按股票期权
行权，行权后不立即转让。

假定２０２０７年ｌ月３１日，公照我国税法规定，我国对股票股利按其面值征收个人所得税，对股司股票价格上涨
到７元，，该高管人员将上述股票卖出，获利个人转让股票所得暂不征收个人所得税，这就为个人所得税的纳０００６００元。

０７现代企业教育ＭＯＤＥＥＲＮＮＴＥＳ
ＤＵＣＡＯＮＲＰＲＩＥＥＴＩ０年０·期１
９２０·月下术·论学理现代衾萼离职意向：员工离职行为的“ 预测者” 罗佳苗元江南３００）【昌大学教育学院江西南昌３００摘ｔｒｖｒ１要：广义的离职（ｕｆｏｅ）是指劳动的移动，即劳工从一个地方移
动至另一个地方。

狭义的离职指从组织内部往外部的劳动移动。

离职意向是指员工在特定组织工作一段时间，经过一番考虑，蓄意要离开组织的意图，是一种潜在的离开组织的愿望。

离职意预。

向是员工实际离职行为的“ 测者” 影响员工离职意向的因素多种多样，主要来自社会、组织及个人，其中有客观的社会不可控因素，也有主观的个人心理因素，还有组织内部的环境因素。

关键词：离职离职意向预测影响因素员工离职，无论是自愿还是非自愿，其对组织的影响都是巨一（）社会因素大的。

它不仅迫使组织频繁招聘新员，从而无形中提高组织对员ｌｎＢａ、Ｆａｃｅｒｉ．ｎｎＤ和Ｋｈ，Ｌｗｅｃａｎａｒｎｅ９１Ｍ三位学者在１５的一项工的培训投入，而且员工的频繁流动也会降低其它员工对组织的
调查中发现当年人口失业率对员工离职
意向能产生一定影响，满意度及影响其工作表现，进而影响组织动作效率。

任何组织都ｉｌｓｈｏｗｒ于９５Ｎｃｏａ与Ｗｏｄａｄ１７的一项研究表明市场的就业机会也会需要
一支稳定的工作团队以利于自身的发展，因此如何防止组织影响到员工离职意向。

人力资源的流失，防止精英员工的非必要离
职成为组织领导者不二（）组织因素得不面对一项重大课题。

当前已有研究表明员工发生实际的离职ｌ．Ｂｕｄｒ于１５年的研究证明组织成员间的融合度ｅＣ与ｌｅｏ
ｎＡｉｎ９０行为前首先会产生离职意向，此种意向对于实际的离职行为具有ｒｃ发是
影响员工离职意向的一项重要因素，而Ｐ
ｉｅ现工资及分配明显的预测作用。

因此，组织尽早敏锐地探测到这种意向，并采ｒａｕｉｏｇａＢ的公平性是影响员工队伍稳定性的一大问题，Ｃｒｖｎ和Ｄｕｌｓ取相应措施将是减少员工实际离职行为的一条可行途径。

同样发现员工所体验到的同事与领导的支持使员工更乐于效力于组织。

一离职意向与.。