参考答案学习情境1固定资产初始计量（6学时）典型工作任务一：外购固定资产的初始计量典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税账务处理如下：借：固定资产 204 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 680贷：银行存款——工行 238 680典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按7%计算进行税：运费可以抵扣的进项税=2000×7%=140（元）账务处理如下：借：固定资产 118 860应交税费—应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款——工行 119 000 典型业务三：需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣账务处理如下：（1）6月10日，支付设备价款、增值税、运输费合计为295 000元：借：在建工程 252 500应交税费--应交增值税（进项税额） 42 500贷：银行存款——工行 295 000 （2）6月11日，支付安装费20 000元：借：在建工程 20 000贷：银行存款——工行 20 000 （3）6月11日，设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 272 500贷：在建工程 272 500典型业务四：进口小汽车的核算考核要点：不需要安装，有进口海关发票，但购入小汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。
账务处理如下：1）12月3日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本小轿车运抵我国海关前发生费用=20 000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420 453（元）借：固定资产——小轿车420 453贷：银行存款——中行420 4532）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。
账务处理时，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。
（1）进口小轿车的关税完税价格=20 000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420 453（元）（2）进口小轿车应缴纳的关税=420 453×25%=105 113. 25（元）（3）组成计税价格：组成计税价格=（420 453+105 113. 25）÷（1－9%）=577 545.33（元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税=577 545.33×9%=51 979.08（元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税=577 545.33×17%=98 182.71（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：应缴纳的车辆购置税=577 545.33×10%=57 754.53（元）（税金合计：105 113. 25+51 979.08+98 182.71+57 754.53=313 029.57（元）借：固定资产——小轿车313 029.57贷：银行存款——工行313 029.574日一并作分录借：固定资产——小轿车733 482.57贷：银行存款——中行420 453 银行存款——工行313 029.57典型工作任务二：自建固定资产的初始计量典型业务一：自营建造固定资产相关业务的账务处理如下：1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按7%抵扣，价款、增值税、运输费合计为2 933 000元：借：工程物资——专用材料——钢板 2 933 000贷：银行存款——工行 2 933 0002、工程领用钢板：借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 2 933 000贷：工程物资——专用材料——钢板 2 933 0003、领用本企业外购原材料借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 35 100贷：原材料——原料30 000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5 1004、借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 40 000财务费用——长期借款利息 10 000贷：长期借款——应计利息 50 0005、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本应交消费税=10×5000×25%+10×2000×0.5元/斤=22 500（元）借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 84 100贷：主营业务收入 50 000应交税费-应交增值税（销项税） 8 500应交税费-应交消费税 22 500应交税费-应交城市维护建设税 2 170应交税费-应交教育费附加 930 同时：借：主营业务成本12 000贷：库存商品 12 0006、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是1 871.45元。
借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 1 871.45制造费用——曲酒车间 18 714.46——勾兑车间 7 485.78——瓶酒车间 13 100.12管理费用——机修 5 614.34贷：生产成本——辅助生产成本 46 786.157、月末实际发生的职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费的分配及社会保险费和住房公积金的计提中，涉及到记入“在建工程”科目的核算如下：（1）分配工资借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 28 000生产成本——基本生产成本——曲酒车间 80 000——勾兑车间 70 060——瓶酒车间 50 090生产成本——辅助生产成本 30 000制造费用——曲酒车间 9 500——勾兑车间 4 500——瓶酒车间 6 000管理费用——工资福利 40 500应付职工薪酬——职工福利 16 000贷：应付职工薪酬——工资 334 650（2）分配实际发生的职工福利借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 3 800生产成本——基本生产成本——曲酒车间 8 000——勾兑车间 7 000——瓶酒车间 5 000生产成本——辅助生产成本 3 000制造费用——曲酒车间 950——勾兑车间 400——瓶酒车间 600管理费用——工资福利 11 100贷：应付职工薪酬——职工福利 39 750（3）分配实际发生的工会经费借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 500生产成本——基本生产成本——曲酒车间 1 800——勾兑车间 1 300——瓶酒车间 1 000生产成本——辅助生产成本 550制造费用——曲酒车间 200——勾兑车间 100——瓶酒车间 100应付职工薪酬——职工福利 310管理费用——职工薪酬 8 500贷：应付职工薪酬——工会经费 14 360（4）分配实际发生的职工教育经费借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 480生产成本——基本生产成本——曲酒车间 1 200——勾兑车间 1 000——瓶酒车间 750生产成本——辅助生产成本 420制造费用——曲酒车间 150——勾兑车间 60——瓶酒车间 90应付职工薪酬——职工福利 230管理费用——职工薪酬 650贷：应付职工薪酬——职工教育经费 5 030（5）计提社会保险费和住房公积金借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 12 544 生产成本——基本生产成本——曲酒车间 35 840——勾兑车间 31 386.88——瓶酒车间 22 440.32 生产成本——辅助生产成本 13 440制造费用——曲酒车间 4 256——勾兑车间 2 016——瓶酒车间 2 688 应付职工薪酬——职工福利 7 168管理费用——职工薪酬 18 144贷：应付职工薪酬——社会保险费 109 765.2 应付职工薪酬——住房公积金 40 158合计：149 923.2在建工程汇总：1月1日，期初余额： 5 640 604.551月12日，领用钢板： 2 933 000.001月17日，领用原料： 35 100.001月22日，借款计息： 40 000.001月27日，领用产成品： 84 100.001月31日，分配辅助生产成本： 1 871.451月31日，分配工资： 28 000.001月31日，分配福利： 3 800.001月31日，分配工会经费： 500.001月31日，分配教育经费： 480.001月31日，计提五险一金： 12 544.00本期发生额： 3 139 395.45期末余额： 8 780 000.00表12-1“在建工程”明细分类账8、设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产——生产用 8 780 000 贷：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库) 8 780 000典型业务二：出包工程（做中学）该企业应作如下会计处理：（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：借：在建工程600 000贷：银行存款——工行600 000（2）补付工程款时：借：在建工程400 000贷：银行存款——工行400 000（3）工程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产 1 000 000贷：在建工程 1 000 000典型工作任务三：其他方式增加固定资产的初始计量学习情境二：固定资产处置典型工作任务一：固定资产出售典型业务一：销售动产固定资产按税法规定，销售使用过的2008年12月31日之前购入的固定资产按简易办法4%的征收率减半征收增值税。
该收入属于“转让财产收入”项目。
（1）借：固定资产清理——小汽车55 000累计折旧70 000贷：固定资产——非生产用125 000（2）借：银行存款——工行45 000贷：固定资产清理——小汽车44 048.07 应交税费——未交增值税865.39应交税费-应交城市维护建设税60.58应交税费-应交教育费附加 25.96借：营业外支出——非流动资产处置损失10 951.93贷：固定资产清理——小汽车10 951.93或：借：银行存款——工行45 000贷：固定资产清理43 269.23应交税费——未交增值税 1 730.77借：应交税费——未交增值税865.38贷：营业外收入——补贴收入865.38借：固定资产清理——小汽车86.54 贷：应交税费-应交城市维护建设税60.58 应交税费-应交教育费附加25.96借：营业外支出——非流动资产处置损失11 817. 31 贷：固定资产清理11 817. 31典型业务二：销售不动产固定资产按税法规定，销售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建税和教育费附加。
该收入属于“转让财产收入”项目。
营业税=2 142 000×5%=107 100（元）对应的城建税=107 100×7%=7 497（元）对应的教育费附加=107 100×3%=3 213（元）1、借：固定资产清理——厂房 1 940 000累计折旧60 000贷：固定资产——生产用 2 000 0002、借：银行存款——工行 2 142 000贷：固定资产清理——厂房 2 142 0003、借：固定资产清理——厂房117 810贷：应交税费——应交营业税107 100 应交税费——应交城建税7 497应交税费——应交教育费附加 3 2134、借：固定资产清理——厂房84 190贷：营业外收入——非流动资产处置利得84 190典型工作任务二：固定资产报废典型业务一：生产用设备报废如下会计处理：（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理——烘干机21 000累计折旧19 000贷：固定资产——生产用40 000（2）支付清理费用时：借：固定资产清理——烘干机300贷：库存现金300（3）收回残料变价收入时：借：银行存款——工行18 000贷：固定资产清理——烘干机18 000（4）结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出——非流动资产处置损失3300贷：固定资产清理——烘干机3300典型业务二：不动产仓库毁损报废应作如下会计处理：（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理——仓库 2 049 000累计折旧951 000贷：固定资产——生产用 3 000 000 （2）残料入库时：借：工程物资—专用材料——板45 000周转材料—低值易耗品 5 000贷：固定资产清理——仓库50 000 （3）支付清理费用时：借：固定资产清理——仓库20 000贷：库存现金20 000 （4）确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款——中国平安保险公司 1 500 000贷：固定资产清理——仓库 1 500 000 （5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出——非常损失519 000贷：固定资产清理——仓库519 000学习情境三：固定资产后续计量典型工作任务一：固定资产后续支出典型业务一：费用化的后续支出1、销售部门修理支出借：销售费用——修理费 1 200 贷：银行存款——工行 1 2002、管理部门修理支出借：管理费用——修理费 700 贷：库存现金 7003、生产部门修理支出借：管理费用——修理费 5 000 预计负债——修理费 35 000贷：银行存款——工行40 000典型业务二：资本化的后续支出典型工作任务二：固定资产折旧典型业务一：一月份固定资产的折旧业务固定资产及固定资产折旧情况表——勾兑车间（折旧费）35 370——瓶酒车间（折旧费）39 492 生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费29 274贷：累计折旧193 997 典型业务二：二月同一月典型业务三：固定资产及固定资产折旧情况表——勾兑车间（折旧费）35 370——瓶酒车间（折旧费）39 492 生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费30 525贷：累计折旧195 248典型业务四：固定资产及固定资产折旧情况表借：制造费用——曲酒车间（折旧费）65 881——勾兑车间（折旧费）35 370——瓶酒车间（折旧费）39 492 生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费30 525贷：累计折旧196 187典型业务五：固定资产及固定资产折旧情况表借：制造费用——曲酒车间（折旧费）65 881——勾兑车间（折旧费）35 370——瓶酒车间（折旧费）31 567生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费30 525贷：累计折旧188 262典型业务六：六月同五月典型业务七：固定资产及固定资产折旧情况表借：制造费用——曲酒车间（折旧费）68 039——勾兑车间（折旧费）58 564——瓶酒车间（折旧费）31 567 生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费30 525贷：累计折旧213 614典型业务八、九：同七月典型业务十：固定资产及固定资产折旧情况表借：制造费用——曲酒车间（折旧费）62 756——勾兑车间（折旧费）58 564——瓶酒车间（折旧费）31 567 生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费30 525贷：累计折旧208 331典型业务十一：同十月典型业务十二：固定资产及固定资产折旧情况表借：制造费用——曲酒车间（折旧费）62 756——勾兑车间（折旧费）58 564——瓶酒车间（折旧费）31 250生产成本——辅助生产成本——机修车间24 919管理费用——折旧费30 525贷：累计折旧208 014典型工作任务三：固定资产清查典型业务一：盘点日固定资产的盘盈、盘亏账务处理1、固定资产粉碎机盘盈的处理：借：固定资产——生产用（粉碎机）80000贷：以前年度损益调整——盘盈的固定资产800002、固定资产酒灌盘亏的处理：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢900累计折旧300贷：固定资产——生产用（酒灌）12003、固定资产电脑盘亏的处理：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3700 累计折旧3300贷：固定资产——非生产用（电脑）7000 典型业务二：领导批复后盘亏固定资产的账务处理待公司总裁及财政及税务部门审批后：1、固定资产酒灌盘亏的处理：借：营业外支出——盘亏损失900 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢900 2、固定资产电脑盘亏的处理：借：营业外支出——盘亏损失2100 其他应收款——张贻明1600贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3700典型业务三：期末对“以前年度损益调整”科目的账务处理（拓展知识）1、计算以前年度损益调整增加的所得税费用（拓展知识）借：以前年度损益调整20 000 贷：应交税费――应交所得税20 000 2、结转以前年度损益调整科目余额（拓展知识）借：以前年度损益调整60 000 贷：盈余公积 6 000 利润分配――未分配利润54 000典型工作任务四：固定资产期末计价典型业务一：计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备借：资产减值损失――固定资产减值准备53 000 贷：固定资产减值准备――运输工具减值准备 3 000 固定资产减值准备――机器设备减值准备50 000典型业务二：计提在建工程减值准备计提在建工程减值准备借：资产减值损失――在建工程减值准备7 000 贷：在建工程减值准备――安装工程——锅炉7 000。