的三方面的当事人，包括审计人、被审计 人和审计委托人。
审计委托人
经济责任关系 委托关系
审计人
审查与被 被审计人
审查
4、审什么——审计的对象
▪ 被审计单位的经济行为（财政、财务收支活动） 5、怎样审 1）审计依据：依法（中华人民共和国宪法、审计
法、公司法、注册会计师法、会计法） 2）怎样实施（审计的目标）：总目标（评价受托
执行审计的是谁 审查谁 查的内容 怎样审查
专职机构和人员
1、谁审——审计的主体（审计人）
国家审计机关（署、厅、局） 内部审计机构（部门、单位、内部） 民间审计组织（会计师事物所、审计事物所）
2、审谁——审计的客体（被审计人 ）
客体：国家机关单位、企事业单位等。
3、审计关系人 ——指构成一项审计活动的相互有责任关系
6）其他责任
▪ 主要是业务承接中的职业道德。具体来讲 ：
1、不得有可能损害职业形象的行为：
（1）伪造审计报告书； （2）扣留客户的有关记录； （3）以任何原因歧视客户； （4）曾被监禁，或偷漏个人所得税，或帮 他人偷漏所得税。
（四）注册会计师的职业道德
▪ 1、基本要求 独立原则：实质上独立＼形式上独立 客观原则 、不得从事不能胜任的业务； 2、注册会计师对助理人员和其他专业人员 的责任； 3、接受后续教育
3、技术规范
▪ 审计标准、会计标准和其他技术标准
1、不得对未来事项可实现程度做出保证
(二)审计的其他分类
3、按审计主体与审计客体的关系分类
▪ 外部审计
▪ 内部审计
4、按审计实施的依据分类
▪ 强制审计
国家审计
▪ 委托审计
民间审计
5、按审计是否通知被审单位分类
▪ 预告审计
▪ 突击审计
案例分析:
▪ （一）采购员王某借用采购款5000元，其中有 1500元长期不报账，请问这是一种什么经济行为 ？ （二）销售员李某有时销售的货款不能及时收回 ，拖欠货款20000元，时间半年以上，请问这是 一种什么行为？ （三）出纳员张某，在库存现金中经常有没有领 导批准的借条、金额300元，这又是一种什么行 为？
；
2、不得代行委托单位的管理决策职能。
4、对被审计单位的责任
▪ 1、按时按质完成委托业务；
2、保密责任；
3、不能按服务成果的大小决定收费标准的 高低,而是按规定标准收费.
5、对同行的责任
*配合同行工作； *不得损害同行利益； *不得雇佣正在其他会计师事物所执业的注册
会计师 *不得以不正当手段与同行争揽业务
（二）最高审计机关国际组织
▪ 1968年成立于日本东京
（三）我国国家审计机关及其人员
▪ 1983年9月15日，成立中华人民共和国审 计署
▪ 实行统一领导、分级负责的原则
二、内部审计机构及人员
（一）组织形式 ▪ 总经理之上董事会之下; ▪ 总经理之下各职能部门之上; ▪ 财务部之下 请大家思考：这三种形式哪种最合理？ （二）我国内部审计机构包括: ▪ 部门内部审计机构 ▪ 单位内部审计机构
2.民间审计业务
2、会计咨询\服务业务:代理纳税申报\代理记 账\资产评估\审核企业前景资料等
3、其他法定审计业务 ▪ “三资企业”的验资\会计报表的审计. ▪ 股份企业的验资\改组审计,会计报表审计. ▪ 企业对外保送的会计报表的审计.
(三)我国注册会计师的管理体制
▪ 法律规范 ▪ 政府监督 ▪ 行业自律
三 审计的分类
（一）基本分类 1、按审计主体分 国家审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目的分类 财务审计 经济效益审计
社会责任审计
3、按审计方式分类 就地审计和报送审计
(二)审计的其他分类
1、按审查的范围分类 全面审计 专项审计 :扶贫基金
2、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 ：跨年度的工程 事后审计
答案：
▪ （一）（二）侵占公款 （三）挪用公款
第二章 审计组织结构与审计准则
一、国家审计机构及人员 （一 ）国家审计的模式 1、立法型国家审计机关 最早实行于英国，特点是审计机关由议会领
导 2、司法型国家审计机关 创立于法国
（一 ）国家审计的模式
3、行政型国家审计机关 最早实行于苏联 4、独立型审计机关 最早实行于德国
差错或舞弊。
这个阶段的审计也被称为详细审计或英式审 计
2、民间审计
（2）第二阶段：财务审计阶段 源于美国,审计目标是会计报表的真实性和公
允性 A 资产负债表审计阶段 B 财务报表审计阶段
二、审计的性质与职能
（一）审计的定义 审计是由独立的审计机构或人员对被审计单
位的经济行为及其结果进行审查，以证实 其与既定行为标准的一致程度，并将审查 结果传达给有关使用者的经济监督活动。
基础审计第1讲
责任教师：李弘
为什么要学审计学
▪ 会计专业的必修课 ▪ 会计行业本身要求对审计的基本知识有所
了解 ▪ 为有志于注册会计师考试而打基础
第一章 绪论
三个问题： ▪ 审计的产生与发展 ▪ 审计的性质和职能 ▪ 审计的分类
一、审计的产生和发展
（一）审计的产生 1、前提条件：经济责任关系 源于财产的所有权与管理权的分离
经济责任关系）；具体目标（三性原则：真实性 、合法性和效益性） 3）审计职能：监督、评价和鉴证
（二）审计的性质
▪ 审计的性质：具有独立性的经济监督活动 ▪ 独立性体现在四个方面：经济独立、机构
独立、人员独立、工作独立
（三）审计的职能
▪ 经济监督——审计基本的、首要的职能 ▪ 经济鉴证 ▪ 经济评价
（二）审计的发展
1、国家审计： 从属国家监察职能阶段——》专门审计职能
阶段——》独立审计职能阶段 我国国家审计机关：国家审计署成立于1983
年9月
2、民间审计
▪ 民间审计产生于英国，发展、完善于美国 （1）第一阶段：以英国为中心的错弊审计阶
段 产生于：1720年英国的南海公司破产事件
查尔斯·斯内尔 审计的基本目标：确认企业的会计资料有无
三、民间审计组织及人员
（一）我国会计师事务所的设立 有限责任会计师事务所 合伙制会计师事务所
（二）民间审计业务
1、审计业务: ▪ 审查企业会计报表,出具审计报告. ▪ 验证企业资本,出具验资报告. ▪ 办理企业合并\分立\清算事项中的审基业务
,出具有关的报告. ▪ 其他
注册会计师依法出具的报告,具有证明效力.