2020/11/11
❖对审计含义的理解
❖ 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可 以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
❖ 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强 预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证 的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用 信息提供建议。
❖ 3.审计的保证程度是合理保证。 ❖ 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业
会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行 的评价和计量，不构成适当的标准。
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练习题
❖1、下列有关说法中不正确的是（ ）。 ❖A、审计的最终产品是审计报告 ❖B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅
业务所需证据数量多 ❖C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任
方，则该项业务可以作为审计业务承接 ❖D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理
❖ B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应 收账款明细账中，违反了完整性的认定
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
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❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
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国家精品课程《审计学》教学团队
二、认定 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
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练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
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❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
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第二节 审计要素
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❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
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❖ 二、鉴征对象(财务报表)
❖ 在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
❖ 三、标准(财务报表编制基础)
❖ 适当的标准应当具备下列所有特征； ❖ (1)相关性 ❖ (2)完整性 ❖ (3)可靠性 ❖ (4)中立性 ❖ (5)可理解性 ❖ 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
原因：注册会计师的主要业务是会计报表审 计；发表意见的对象是会计报表；报表使 用者希望注册会计师作 出鉴证。
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独立审计具体目标
审计总目标 存在或发生 完整性
权利和义务 估价与分摊 表达与披露
一般目标
具体目标
项目目标
总体 真实性 完整性 所有权 合理性
估价
截止
分类 披露 机械性 准确
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 ❖ 5.审计的最终产品是审计报告。
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❖二、合理保证与有限保证
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❖1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
❖A、证据收集程序更多 ❖B、所需证据数量更多 ❖C、检查风险更高 ❖D、财务报表的可信性较高
❖一、审计总体目标 ❖1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； ❖2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
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审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
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审计学
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第一章 审计概述
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框架结构
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学习重点
第一节 审计的性质
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什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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第三节 审计目标
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❖B、如果注册会计师认为管理层和治理层是 正直、诚实的，可以相应降低保持职业怀 疑的要求
❖C、职业怀疑要求审慎评价审计证据 ❖D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、
如果不存在某笔应收账款，却将其列入了 应收账款明细账中，表明期末该应收账款 并不存在。
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第四节 审计基本要求
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一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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诚信 独立性 客观与公正 专业胜任能力 保密 良好的职业行为
二、职业怀疑
职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的 理念。在这种理念下，注册会计师应当 具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即 合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情
况。
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三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
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练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
❖ 一、三方关系 ❖ 三方关系人：注册会计师[第一方]、被审计单位管
理层(责任方)[第二方]、财务报表预期使用者[第三 方]。 ❖ 三方关系是鉴证业务的重要标准之一。如某项业 务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如， 设计内部控制]，该业务不构成鉴证业务。
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审计要素的构成及三者Байду номын сангаас系