六、税款的缴纳
㈠纳税期限 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物 运抵海关监管区后、装货的24小时前，向货物进出境海关申报 纳税，并自海关填发税收缴款书之日起15日内，向指定银行缴 纳税款 ㈡纳税地点 进出口货物向进出境海关申报纳税，向指定银行缴纳税款
• 在中国，早在公元前11世纪至公元前771年，西 周就对通过关卡和上市交易的商品征收“关市之 赋”，其中的关赋就是一种内地关税。唐玄宗时 期，为了适应对外贸易发展的需要，曾在广州设 置市舶使，负责海关征税及其他事务，由此创立 了中国的国境关税，以后各代，也一直征收国境 关税 • 1840年鸦片战争后，中国丧失了关税主权，关税 主权操纵在帝国主义列强手中，一直到1930年， 民国政府与日本签订《中日关税协定》，中国收 回关税自主权 • 中华人民共和国成立后，保留并继续征收关税， 海关与关税的制度不断完善
• ⒉出口关税的税率 • 为鼓励商品出口，现行关税对绝大部分出口商品不征税 • 对国际市场容量有限且竞争性较强的商品以及需要限制出 口的商品，按20％、25％、30％、40％、50％五档税率 ，征收少量的出口关税
• ⒊入境物品的税率 • 饮食、文化用品，税率 为10％ • 家用电器、机械，税率 为20％ • 高档消费品，税率为30 ％ • 烟、酒等，税率为50％

第二节 保税制度
一、保税制度（bonded system）的性质与类型 ㈠保税制度的性质

第七章 关税与保税制度
Hale Waihona Puke 主要内容

●关税的性质与类型 ●关税的特殊作用 ●关税的基本制度 ●关税应纳税额的计算 ●保税制度的性质与类型 ●保税制度的特殊作用 ●保税制度的基本内容 ●船舶吨税的基本制度
第一节 关税



一、税种的设置 ㈠关税的性质与类型 ⒈关税的性质 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税 关境是一个国家海关法令全面实施的境域 货物通常指贸易性商品 物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作 人员随身携带的物品及个人邮寄的自用品
四、税收优惠
㈠法定免税 1.外国政府、国际组织无偿赠送的货物 2.起征点以下的货物 ㈡法定减税



边境小额贸易企业进口原产于毗邻国家的货物，除烟、酒、化 妆品之外，减半征税 ㈢临时规定的免税或减税
国务院针对某个单位、某个项目、某类商品专门批准的免税或 减税
五、税额计算
㈠基本公式 从价计征的货物 应纳税额=完税价格×税率 从量计征的货物 应纳税额=货物数量×税率 ㈡例题 见教材 【例7-1】、【例7-2】
• ㈢关税的产生与发展 • 关税是一个历史悠久 的税种 • 在古希腊，公元前5 世纪，雅典就以使用 港口的报酬为名，对 输出入的货物征收 2%至5%的使用费。 公元前3世纪到5世纪 ，古罗马的关税已相 当完善，并开始实行 分类税率。16到18世 纪中叶，欧洲进入资
• 为缓解各国之间的贸易矛盾，促进国际贸易发展 ，1947年，23个国家在日内瓦签订了关税及贸易 总协定 (General Agreement on Tariffs and Trade — GATT) 。关贸总协定是关于关税和贸易准则的 多边国际协定和组织。1947年至1994年，关贸总 协定举行了8轮多边贸易谈判 • 1995年12月12日，关贸总协定的128个缔约方在 日内瓦举行最后一次会议，宣告关贸总协定历史 使命的完结。1996年1月1日起，关贸总协定为世 界贸易组织 (World Trade Organization — WTO) 所取代
• ⒉关税的类型
进口关税 依据应税货物 或物品的流向 出口关税 过境关税 财政关税 保护关税 依据计税方法 从价关税 从量关税 复合关税 选择关税 滑准关税
关税
依据征收关税 的目的
• ㈡关税的特殊作用 • ⒈保护本国产业 • ⒉调节国内市场的商品 供求关系 • ⒊调节商品的进出口总 量，维护国际收支平衡 • ⒋贯彻互利原则，谋取 对等待遇
二、征税对象与纳税人
㈠征税对象 关税的征税对象为准许进出口的货物与物品

货物被定义为贸易性商品，即具有使用价值与价值并用于国际 交换的物品 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮寄物品、各种运 输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其 他方式进境的个人物品
• 关税征税对象的具体品 目由《海关进出口税则 》的商品分类目录规定 • 中国现行商品分类目录 是以国际通行的《商品 名称及编码协调制度》 为基础制订的
• 中国关税的应税进口货 物覆盖了商品分类目录 的21类97章5019目的货 物 • 应税出口货物主要是国 际市场容量有限、竞争 性又比较强的商品以及 需要限制出口的极少数 原料、材料和半制成品 • 应税的入境物品主要是 饮食用品、文化用品、 家用电器产品、高档消 费品等
• ㈡纳税人 • 进口货物的纳税人为进 口货物的收货人 • 出口货物的纳税人为出 口货物的发货人 • 入境物品的纳税人为物 品的所有人
三、税基与税率
㈠税基 ⒈概述 关税有从价关税、从量关税、复合关税、选择关税四种类型

中国现行关税有从价关税、从量关税、复合关税三种类型，税 基有从价、从量、从价与从量相结合三种形式 确定关税税基主要是确定从价关税的税基，即进出口货物与物 品的完税价格
• ⒉进口货物的完税价格 • ⑴一般规定：以成交价 格为基础的完税价格 • ⑵一般规定：海关估定 完税价格 • ⑶特殊规定
• ⒊出口货物的完税价格 • ⑴以成交价格为基础的 完税价格 • ⑵海关估定完税价格 • ⒋入境物品的完税价格 • 入境物品的完税价格由 海关参照物品的境外正 常零售平均价格确定
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㈡税率 ⒈进口关税的税率 ⑴固定税率 ⑵变动税率 ⑶适用税率的确定 在根据进口货物原产地确定进口关税适用税率时，中国采 用了国际通用的“全部产地生产标准”和“实质性加工标 准”