最惠国税率适用于原产于与中国共同适用最惠 国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口 货物，或原产于中国签订的有相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。
• 协定税率适用于原产于中国参加的含有关 税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地 区的进口货物。
• 特惠税率适用于原产于与中国签订有特殊 关税 协定的国家或地区的进口货物。
关税壁垒的主要形式
1.关税高峰
（Tariff Peaks）是指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。 经过GATT八个回合的谈判，WTO各成员的平均关税水平已大幅下降，但 一些成员仍在不少领域维持着关税高峰。
例如，某国在乌拉圭回合谈判中同意大幅度削减关税，同时又是在几 个产业部门，包括食品、纺织品、鞋类、皮革制品、珠宝首饰、人造珠 宝、陶瓷、玻璃、卡车和铁路机动车等保留了关税高峰，其中陶瓷的关 税为30%，玻璃杯和其它玻璃器皿的关税为33．2%至38%，载重量为5－ 20吨的货车的关税为20%。又如日本一些产品仍保持着较高的关税水平。 这些产品包括农产品、食糖、巧克力甜点（10%）、奶酪和牛奶制品 （22．4－40%）、甜饼干（18－20．4%）果酱（12－34%）、烟熏马哈 鱼（15%）、原材料（氧化铅、熔化的氧化铝、镍）。在总体关税水平较 低的情况下，上述特定产品的高关税不合理地阻碍了其它国家相关产品 的正常出口，构成贸易壁垒。
关税税率表
关税税率表是海关税则的主要内容，分 为商品分类目录和税率栏目两部分。
我国根据《协调制度》目录的分类原则和内容， 结合中国实际进出口货物情况，编制了 《中华人 民共和国海关统计商品目录》和《中华人民共和 国海关进出口税则》。
2019/6/6
中国的进出口税率
1.中国的进口税率
中国的进口税率分设最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率四个栏目。
关税壁垒的主要形式
2.关税升级 （Tariff Escalation）是设定关税的一种方式，即通常对某一特定产业
的进口原材料设置较低的关税，甚至是零税率，而随着加工深度的提 高，相应地提高半成品、制成品的关税税率。关税升级能够较为有效 地达到限制附加值较高的半成品和制成品进口的效果，是一种较为常 见的贸易壁垒。关税升级在发达国家和发展中国家中都存在。例如， 某国为保护国内加工产业或制造业，对适合做车的钢材适用5%的关税 率，而用同种钢材做成的车身零件的税率为15%，成品汽车的税率则 达到30%。这种关税升级限制了支撑品的出口。又如美国对进口中、 低档陶瓷制品征收的关税高，对高档陶瓷制品征收的关税低，给中国 陶瓷制品对美国出口造成障碍。此外，美国鞋面用皮面积超过鞋面总 面积51%的运动鞋的关税为8%，鞋面用皮面积低于鞋面总面积51%的 则为33%。这种不合理的关税结构，使得中国相关产品在美国市场上 处于非常不利的竞争地位。
中国的关税制度：海关税则
• 海关税则定义 • 主要构成部分 • 税则归类 • 税率的应用—进口税率和出口税率 • 关税计算 • 关税壁垒
什么是海关税则？
• 海关税则或称关税税则，是一国根据国家 的关税政策制定的，通过立法程序公布实 施的、按货物的不同类别排列的关税税率 表。
• 主要由两部分构成：关税税率表和适用关 税税率表的说明与规则。
与关税壁垒的比较
（1）非关税壁垒比关税壁垒具有更大的灵活性和针对性 关税税率的制定必须通过理发程序，要求具有相对的稳定性。 这在需要紧急限制进口时往往难以适应。非关税壁垒措施的制 定通常采取行政程序，比较便捷，能随时针对某国的某种商品 采取相应的措施，较快地达到限制进口的目的。 （2）非关税壁垒比关税壁垒能更有效地限制进口 关税壁垒是通过征收高额关税，提高进口商品的成本和价格， 削弱其竞争能力，从而间接地达到限制进口的目的。但如果出 口国采用出口补贴，商品倾销等办法来降低出口商品的成本和 价格，关税往往难以起到限制商品进口的作用。但是非关税壁 垒措施，则更能有效地起到限制进口的作用。 （3）非关税壁垒比关税壁垒更具有隐蔽性和歧视性 关税率确定以后，要依法执行。任何国家的出口商都可以了解， 但一些非关税壁垒措施往往并不公开，而且经常变化，使外国 出口商难以对付和适应。
2019/6/6
关税壁垒的主要形式
3.关税配额 （Tariff Quotas）是指对一定数量（配额量）内的进口产品适用较低
的税率，对超过该配额量的进口产品则适用较高的税率。实践中，关 税配额的管理和发放方式多种多样，如先领、招标、拍卖、行政分配 等。配额确定、发放和管理过程中的某些不适当做法可能会造成对贸 易的阻碍。在行政分配情况下，壁垒措施可能会出现在以下环节： （1）配额量的确定。例如，某WTO成员根据所确定的配额量低于其 最近3个代表年份的平均出口量，因此该配额量构成贸易壁垒。 （2）配额发放和管理。配额发放和管理缺乏透明度或公证性，也会 形成贸易壁垒。如某国奶制品的关税额管理缺乏透明度，有时甚至将 配额发放给不再从事奶制品生意的企业，造成配额放空。 此外，在以拍卖、招标等方式发放关税配额的过程中，人为操纵或其 它原因也可能造成对进口产品的壁垒措施。
从价税计征：应纳税额=进口完税价格*关税税率 从量税：应纳税额=货物数量*单位税额 复合税：应纳税额=应纳从价税额税率 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率） 对于加征出口特别关税的计算： 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率+出口特别税税率）
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以 外的国家和地区的进口货物。
2.中国的出口税率
出口货物的关税税率为单一税则制，即只使用一种税 率。目前，出口关税名义税率最高为100%，最低为10%。 为鼓励出口，税则中大部分税目未订有出口税率，凡不订 出口税率的货物不征出口税。
进出口关税的计算
1.进口关税
3.进口环节海关代征税、税款滞纳金
关税壁垒
关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口 附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一 种手段。贸易壁垒的一种。 这可以提高进口商品 的成本从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产 和国内市场的作用。它还是在贸易谈判中迫使对 方妥协让步的重要手段。世界贸易组织对其极力 反对，并通过谈判将其大幅削减。