业务的账户
的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银
行借款转存以及与基本存款账
户的企业不在同一地点的附属 非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金
缴存，但不能支取现 金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开 立的账户
办理转账结算和根据
国家现金管理的规定 办理现金收付
专用存款 账户
企业财务因会计特第二殊章货用币资途金与需应收要款项而开立的账户。
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第一2节．银货行币存资款结金算管理
•
（1）合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个
人使用；不得利用银行账户进行非法活动。
（2）不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套
取银行信用。
（3）不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债
务的票据，套取银行和他人资金；
（4）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
（简称现金）、银行存款和其他货币资金。
库存现金（现金）
货币资金 存放地点和用途 银行存款
其他货币资金
性质：与其他资产相比，货币资金的流动性最强，
它处于企业资金运动的起点和终点，在企业资金循环和周 转过程中发挥着重要作用。
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
二、货币资金的内部控制制度 • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——×人
100
营业外收入——现财务金会溢计第余二章货币资金与应收款项
400
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第一五节、银货行币存资款金的管理与核对
（一）银行存款的管理
•
1.银行存款的开户管理
账户分类
定义
作用
基本存款 企业办理日常结算和现金收付 企业职工薪酬等现金
账户
名称
定义
• 用途
备注
银行 汇票
由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据。
企业与其他单位和 个人的各种款项结 算。
提示付款期限自出 票日起1个月， 可以背书转让。
银行 本票
由银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。
单位和个人在同一 票据交换区域需要 支付各种款项的结 算。
商业 汇票
指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。
法人以及其他组织 之间，必须具有真 实的交易关系或债
提示付款期限自出 票日起最长不得超 过2个月， 可以背书转让。
支票
由出票人签发的，委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
单位和个人在同一 票据交换区域的各 种款项的结算。
提示付款期限自出 票日起10日， 可以背书转让。
由出票人签发的，委托付款人在 在银行开立账户的 付款期限最长不超
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第一节 货币资金
3.库存现金的日常收支管理 当日送存 提现说明用途
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一（节二）货库币存资现金金的会计处理 •
1.库存现金账登记的有关规定 会计人员：总分类核算（库存现金总账） 出纳人员：序时核算（库存现金日记账）
出纳人员
会计人员
财务会计第二章货币资金与应收款项
第二章 货币资金与应收款项
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款 坏账
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 •
货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金。按其存放地点和用途的不同，分为库存现金
贷：库存现金
1000
经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。
借：其他应收款——出纳员
200
Hale Waihona Puke 管理费用——现金短缺800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
【例】发现溢余500元
借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。
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第一2节.账务货处币理资金
•
收到现金：
借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目
支出现金： 借：费用、负债、资产等科目
贷：库存现金
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一（节三）货库币存资现金金的清查盘点 •
现金溢余（库存现金>账面余额）
（1）发现溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
2)结算起点1000元以下的零星支出；
3)中国人民银行批准的其财他务会支计第出二章。货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
2.库存现金限额
•
库存现金限额：指为保证企业日常零星开支的需要，
允许单位留存现金的最高限额。
一般，3－5天的日常零星开支。
特殊，≤15天的日常零星开支。
财务会计第二章货币资金与应收款项
现金短缺（库存现金<账面余额）
（1）发现短缺： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一【节例】货发现币现金资短金缺1000元 • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
三、会计科目设置与会计报表列•示
库存现金
货币资金 会计科目
银行存款
其他货币资金 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按 货币资金的各组成项目单独列示。
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一四节、库货存币现资金金的管理与清查 • （一）库存现金的管理 1.企业现金使用范围 1)支付职工个人的： ① 工资、奖金、津贴 ② 劳保、福利支出 ③个人劳务报酬 ④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金 ⑤支付个人农副产品等价款 ⑥差旅费
（5）不准违反规定开立和使用账户。
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
（二）• 银行结算方式
银行汇票
商业汇票
银行 结算 方式
银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款
托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转账支票 普通支票
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金