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第二章 货币资金和应收账款


5、信用卡存款
【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务,编制会 计分录如下: (1)将银行存款50 000元存入信用卡。 借:其他货币资金——信用卡存款 50 000 贷:银行存款 50 000
(2)信用卡支付业务招待费1 500元。 借:管理费用 1 500 贷:其他货币资金——信用卡存款 (3)收到信用卡存款的利息60元。 借:其他货币资金——信用卡存款 贷:财务费用
第二章 货币资金和应收账款
第一节 货币资金
第二节 转账结算 第三节 应收款项
教学目标:
1.掌握库存现金、银行存款日常收付、应收票据、应收账 款的账务处理及现金清查和银行存款核对的方法 2.掌握其他货币资金的内容及主要账务处理 3.熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记 4.熟悉国家现行的有关现金、银行存款的管理制度 5.了解银行支付结算办法的种类及其相关规定
2. 现金的库存限额
保证企业的正常周转运营,企业必须按规定 持有一定的库存现金用于日常零星支付。 库存现金的限额由开户银行应当根据实际需 要,核定三天至五天的日常零星开支所需的库存 现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位 的库存现金限额,可以多于五天,但不得超过十 五天的日常零星开支 企业的库存现金限额核定后,若需要增加或 者减少的,应当向开户银行提出申请,由开户银 行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的 应及时存入银行,库存现金低于限额时可从银行 提取。
教学重点:
1、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款核算及清查 2、其他货币资金的内容及核算
教学难点:银行支付结算办法、应收账款坏账准备处理 教学方法:采取案例教学和理论讲授相结合的方法 。 教学时数:6学时
1.货币资金
6.金融资产减值 2.债权性资产
金融资产
5.可供出售金融资产 3.交易性金融资产
四、其他货币资金
买股票是直接用 现金吗?
(一)其他货币资金的概念及内容
其他货币资金是企业除库存现金、银行存 款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金的组成内容:
外埠存款 银行汇票存 款 银行本票存 款 存出投资款
其他货币资 金
信用卡存款
信用证保证 金存款
收 回
银行存款
开 户
其他货币资金
单位/个人 银行 出票银行
出票人 银行
使用范围
自出票日起10内 同城结算中应用较广 自出票日起2个月内 同一票据交换区域 自出票日起1个月内 先收款后发货/钱货两 清 最长不超过6个月 真实的交易/债权债务 关系 向特定单位购物、消费和存取现金
异地之间各种款项的结算 同城/异地各种款项、公用事业费 经开户银行同意的企业 国内外信用证结算业务
3、银行本票存款
【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务,编制会 计分录如下: (1)企业申请办理银行本票,将银行存款40 000元转入银行本 票存款。 借:其他货币资金——银行本票 40 000 贷:银行存款 40 000 (2)收到收款单位发票等单据,采购材料付款39 780元,其中, 材料价款34 000元,增值税5 780元,材料入库。 借:原材料 34 000 应交税费 5 780 贷:其他货币资金——银行本票 39 780 (3)收到收款单位退回的银行本票余款220元,存入银行。 借:银行存款 220 贷:其他货币资金——银行本票 220
(二)银行存款的明细分类核算
为了正确、及时、连续和系统地反映银行存款的收支结存 情况,企业设置银行存款日记账,由出纳人员根据审核签 字的收付款凭证进行逐笔序时登记。每日加计收入、支出 发生额合计,并结出当日结存余额。
(三)银行存款清查损失的处理
当有确凿证据证明存放在银行或其他金融机构的款项已 经部分或全部不能收回的,应当作为当期损失处理,计入 “营业外支出”
第二节 银行结算方式
现金结算方式 转账结算方式
国内结算:8种 国际结算:1种
1.银行转账结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票
信用卡
银行 结算 方法
汇兑 托收承付 委托收款
九种银行存款转账结算方式的比较分析
方式
支票 银行本票 银行汇票
商业汇票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
出票人/签 付款期限 发人
(二)库存现金的会计处理
在日常会计处理中,企业除设置现 金总分类账户对现金进行总分类核算外, 还必须设置现金日记账进行现金收支的明 细核算,逐笔登记现金收付,做到账目日 清日结,账款相符。
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金及应收账项
2. 现金清查
盘点方法:实地盘点法,盘点结果与库存现金日记账核对
2、银行汇票存款
【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务,编制 会计分录如下: (1)企业申请办理银行汇票,将银行存款30 000元转为银行 汇票存款。 借:其他货币资金——银行汇票 30 000 贷:银行存款 30 000 (2)收到收款单位发票等单据,采购材料付款29 250元,其 中,材料价款25 000元,增值税 4 250元,材料入库。 借:原材料 25 000 应交税费 4 250 贷:其他货币资金——银行汇票 29 250 (3)收到多余款项退回通知,将余款750元收妥入账。 借:银行存款 750 贷:其他货币资金——银行汇票 750
通过进一步追查 ,卞 中在8年中涉嫌挪用公 款案案值从举报时的 挪用公款2090万元猛 增至1.5亿余元,随后 挪用公款数额又飙升 至近2亿元,贪污数额 突破1000万元。
一、货币资金内部控制制度
(1)内部控制制度的原则 严格职责分工 实行收、支交易分开 实行内部稽核制度 实行定期轮岗制度 (2)内部控制系统:三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制
1 500
60 60
6、信用证保证金存款
【例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务,编制会计 分录如下: (1)申向银行交纳信用证保证金30 000元。 借:其他货币资金——信用证保证金 30 000 贷:银行存款 30 000 (2)接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭 证等,以信用证方式采购的材料已到并验收入库,货款 全部支付。货款总计150 000元,其中材料价款128 205.13元,增值税21 794.87元。 借:原材料 128 205.13 应交税费 21 794.87 贷:其他货币资金——信用证保证金 30 000 银行存款 120 000
Hale Waihona Puke 4、存出投资款【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务,编制如下会 计分录: (1)将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短 期股票投资。 借:其他货币资金——存出投资款 500 000 贷:银行存款 500 000 (2)将存入证券公司款项用于购买股票,并已成交,购 买股票的成本为200 000元。 借:交易性金融资产 200 000 贷:其他货币资金——存出投资款 200 000
现金的管理与控制一般涉及三个方面
1 现金的适用范围
2
现金的库存限额
3
现 金 日 常 收 支 管 理
1.现金的适用范围
企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围 内使用现金,主要包括: ①职工工资、津贴; ②个人劳务报酬; ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金; ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费; ⑦结算起点(1000元)以下的零星支出; ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算,超出此范围的款 项支付均需通过银行转账结算。
4.持有至到期投资
第一节 货币资金
货币资金是企业拥有的在生产过程中处 于货币形态可随时使用的那部分资金。
货币资金按存放地点和用途分类
货币资金 (¥) 库存现金 1450 元
银行存款 600,114 元
其他货币资金 68,000 元

章 ·首·案 ·例
2004年11月10日上午,北京第一中级人民法院对国家 自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪 用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首 富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓, 剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。 案发 2090万元公款打到私人账上 2003年2月,国家自然科学基金委员会财务局经 费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机 财务账,出现2000余万元差额,发现2003年 1月7日一笔用支票转出的2090万元账目有疑问, 经核对该支票已由卞中登记为作废支票,出纳要求卞 中出示作废支票,卞中无法出示,当晚出纳将此情况 向单位领导汇报。经调查核实,卞中经手下拨给某科 研单位的一笔2090万元专款,对方单位没有收到。后 经该基金委员会审计部门审计,发现卞中把此款打到 了一家私人公司的账号上用于经营活动。
现金长款(库存现金>账面余额)
(1)发现长款: (2)处理意见形成: 借:库存现金 借:待处理财产损益 贷:待处理财产损益 贷:其他应付款(应支付给单位或个人) 营业外收入(无法查明原因)
现金短款(库存现金<账面余额)
(1)发现短款: 借:待处理财产损益 贷:库存现金
(2)处理意见形成: 借:管理费用(无法查明原因) 其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分) 贷:待处理财产损益
3. 现金日常收支管理
企业在经营活动中发生的现金收入,应及时送存 银行,不得直接用于支付自已的支出,即不得 “坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金 的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银 行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金, 即不得“白条顶库”; 不准谎报用途套取现金; 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现 金; 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄; 不准保留账外公款,即不得公款私存,不得设置 “小金库”等。
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