《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析第一章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。
(错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4．审计对象就是被审计单位。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( ) 【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。
A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。
2．在我国审计一词最早出现于( )。
A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．( )是指审计的执行者。
A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4．我国政府审计组织的模式属于( )。
、A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
5．( )属于单向独立。
A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。
A．专项审计B．国家审计C．内部审计D．独立审计【正确答案】BCD【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。
2．审计作用通常包括( )。
A．监督B．评价C．制约性D．建设性【正确答案】CD【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。
3．审计主体包括( )。
A．国家审计机关B．内部审计机构C．公司经理D．注册会计师【正确答案】ABD【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。
4．审计的特征有( )。
A．权威性B．经济监督C．独立性D．建设性【正确答案】AC【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。
5．下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A．审计业务B．审阅业务C．内部控制鉴证D．管理咨询【正确答案】ABCD第二章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
( )【正确答案】错【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
( )【正确答案】错【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
( )【正确答案】错【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
( )【正确答案】错【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
( ) 【正确答案】对【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。
二、单项选择题1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则C．审阅准则D．鉴证业务准则指南【正确答案】?A【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。
2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。
A．英国B．美国C．加拿大D．中国【正确答案】?B3．证据的（）是对证据质量的衡量。
A．充分性B．相关性C．可靠性D．适当性【正确答案】D【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
A．财务报表审计B．验资C．代编财务信息D．内部控制鉴证【正确答案】C【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则C．执业准则指南D．审阅准则【正确答案】C【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。
三、多项选择题1．注册会计师执业准则体系包括( )。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则【正确答案】ACD【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。
2．注册会计师业务准则体系包括( )。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则【正确答案】AD【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。
3．我国注册会计师鉴证业务准则包括( )。
A．相关服务准则B．审计准则C．审阅准则D．其他鉴证业务准则【正确答案】BCD【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。
4．注册会计师执业时应遵守( )。
A．注册会计师职业道德规范B．注册会计师业务准则C．会计师事务所质量控制准则D．企业会计准则【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要遵守职业道德规范和企业会计准则。
5．审计标准的特征有( )。
A．层次性B．相关性C．地域性D．时效性【正确答案】ABCD【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。
第三章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
( )【正确答案】cuo错【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。
2．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
( )【正确答案】错【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。
3．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
( )【正确答案】错4．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
( )【正确答案】对【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。
因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。
5．注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。
( )【正确答案】错【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
二、单项选择题1．注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该( )。
A．建议A公司另请其他注册会计师B．发表无法表示意见的审计报告C．依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作D．发表保留意见的审计报告【正确答案】A【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务.2．会计师事务所在招揽业务时，可以( )。
A．与其他注册会计师进行比较B．暗示有能力影响法院与监管机构C．向客户发放有关事务所情况的手册D．利用新闻媒体对其能力进行广告宣传【正确答案】C【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。
如：暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；与其他注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。
3．（）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
A．实质上独立B．经济上独立C．形式上独立D．组织上独立【正确答案】A【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。
独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。
独立性包括实质上独立和形式上独立。
实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。
4．注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（）。
A．在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作B．按服务成果的大小收取审计费用C．由会计师事务所统一接受位委托D．注册会计师与客户不独立时，则应回避【正确答案】B【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
5．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。