《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析123第一章典型业务训练答案与解析4一、判断题（判断对错并改正）51．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产6生。
(错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
782．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
9( )【正确答案】错1011【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
1213( )14【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
15164．审计对象就是被审计单位。
17( )18【正确答案】错19【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
205．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，21它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
22( )23【正确答案】对24二、单项选择题251．审计最基本的职能是( )。
26A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性27【正确答案】A28【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本29的职能是审计监督。
302．在我国审计一词最早出现于( )。
A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代3132【正确答案】D33【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．( )是指审计的执行者。
3435A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计36单位37【正确答案】A38【答案解析】审计主体是审计的执行者。
394．我国政府审计组织的模式属于( )。
、A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式4041【正确答案】C42【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
43445．( )属于单向独立。
45A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审46计47【正确答案】C48【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独49立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向50独立，审计主体制度利于被审计单位。
51三、多项选择题521．我国审计监督体系的组成内容包括( )。
53A．专项审计 B．国家审计 C．内部审计 D．独立审计54【正确答案】BCD55【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一56体的审计监督体系。
572．审计作用通常包括( )。
A．监督 B．评价 C．制约性 D．建设性5859【正确答案】CD【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。
60613．审计主体包括( )。
62A．国家审计机关 B．内部审计机构 C．公司经理 D．注册会计师6364【正确答案】ABD65【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。
664．审计的特征有( )。
67A．权威性 B．经济监督 C．独立性 D．建设性68【正确答案】AC69【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。
705．下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。
71A．审计业务 B．审阅业务 C．内部控制鉴证 D．管理72咨询73【正确答案】ABCD74第二章典型业务训练答案与解析7576一、判断题（判断对错并改正）771．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
( )7879【正确答案】错【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为8081规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
822．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中83存在的所有错误或舞弊。
( )84【正确答案】错85【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
86873．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，88或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
( ) 【正确答案】错8990【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于91已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
924．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面93上进行规范，适用于各项业务。
( )94【正确答案】错95【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项96目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号—97—业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
985．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
( )99100【正确答案】对【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证101102业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：103注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。
104105二、单项选择题1061．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。
107A．鉴证业务基本准则 B．审计准则108C．审阅准则 D．鉴证业务准则指南109【正确答案】?A110【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2 111月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体112准则。
1132．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。
114A．英国 B．美国 C．加拿大 D．中国115【正确答案】?B1163．证据的（）是对证据质量的衡量。
117A．充分性 B．相关性 C．可靠性 D．适当性118【正确答案】D【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可119120靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
121122A．财务报表审计 B．验资 C．代编财务信息 D．内123部控制鉴证124【正确答案】 C125【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务126报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼127128中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
1295．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
A．鉴证业务基本准则 B．审计准则 C．执业准则指南 D．审130131阅准则132【正确答案】 C133【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的134细化、深化和具体化，因此不具有强制性。
135三、多项选择题1361．注册会计师执业准则体系包括( )。
137A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范138C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则139【正确答案】ACD【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服140141务准则和质量控制准则三大部分。
2．注册会计师业务准则体系包括( )。
142143A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范144C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则【正确答案】AD145146【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和147相关服务准则。
1483．我国注册会计师鉴证业务准则包括( )。
149A．相关服务准则 B．审计准则 C．审阅准则 D．其他鉴证业150务准则151【正确答案】BCD152【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和153其他鉴证业务准则三类。
1544．注册会计师执业时应遵守( )。
155A．注册会计师职业道德规范 B．注册会计师业务准则156C．会计师事务所质量控制准则 D．企业会计准则157【正确答案】ABCD158【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要159遵守职业道德规范和企业会计准则。
5．审计标准的特征有( )。
160161A．层次性 B．相关性 C．地域性 D．时效性【正确答案】ABCD162163【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。
164第三章典型业务训练答案与解析165166一、判断题（判断对错并改正）1671．如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
( )168169【正确答案】cuo错170【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。
1711722．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师173应当承担法律责任。
( )174【正确答案】错175【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，176而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因177为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。
1783．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密179等有关内容。
( )180【正确答案】错1811824．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
( )183184【正确答案】对185【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供186编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。
187因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。
1885．注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。
( )189190【正确答案】错191【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等192193信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
194二、单项选择题1951．注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项196工作，他应该( )。
197A．建议A公司另请其他注册会计师 B．发表无法表示意198见的审计报告199C．依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作 D．发表保留意见的200审计报告201【正确答案】A【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务.2022032．会计师事务所在招揽业务时，可以 ( )。
204A．与其他注册会计师进行比较 B．暗示有能力影响法院与205监管机构206C．向客户发放有关事务所情况的手册 D．利用新闻媒体对其能力207进行广告宣传208【正确答案】C209【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、210自我标榜等方式招揽业务。