优点 编制比较简单
缺点
1.缺乏灵活性。固定预算的 编制基础是事先假定的某一 业务量水平，无论编制预算 期内业务量水平发生什么变 化，都只能按事先假定的业 务量水平编制。 2.缺乏可比性。党作为编制 基础的业务量水平和实际的 业务量水平有较大差异时， 预算书和实际数就会因业务 量基础不同而失去可比性。
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全面预算是指企业在一定时期（一般不超过1年） 内生产、经营等方面的总体预算，是为了贯彻、 落实企业短期经营目标，是企业计划目标的数量 化说明。
全面预算的内容包括业务预算、财务预算和特种 决策预算（资本化预算）。
核心
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n 全面预算是以业务预算为核心，一般在 销售预算的基础上，制度生产预算的美 好其他业务预算，以销售预算为中心进 行各种指标之间的平衡。财务预算则是 在业务预算的基础上进行归类汇总，综 合地反映预计的财务成果以及财务状况 。资本预算是企业的长期预算。
(2)权益性资本投资预算。权益性资本投资
预算是企业在预算期内为了获得其他企 业的股权及收益分配权而进行资本投资 的预算，应当根据企业有关投资决策资 料和年度权益性资本投资计划编制。企 业转让权益性资本投资或者收取被投资 单位分配的利润(股利)所引起的现金流入 ，也应列入资本预算。
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n 业务预算、财务预算和资本预算构成了 完整的全面预算体系。
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二、预算管理的组织机构
1．预算委员会
企业法定代表人对企业预算的管理工作负总责。 预算委员会主要拟定预算的目标、政策，制定 财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡 财务预算方案，组织下达预算，协调解决预算 编制和执行过程中的问题，组织审计、考核预 算的执行情况，督促企业完成预算目标。
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2.生产预算 生产预算是从事工业生产的预算执行单位
在预算期内所要达到的生产规模及其产 品结构的预算,主要是在销售预算的基层 上,依据各种产品的生产能力、各项材料 及人工的消耗定额及物价水平和期末存 货状态编制.为了实现有效管理,还应当 进一步编制直接人工预算和直接材料预 算.
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四、资本预算
1．资本支出预算 (1)固定资产投资预算。固定资产投资预算 是企业在预算期内购建、改建、扩建、更 新固定资产进行资本投资的预算，应当根 据本单位有关投资决策资料和年度固定资 产投资计划编制。企业处置固定资产所引 起的现金流入，也应列入资本预算。
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（2）权益性资本筹集预算。权益性资本筹 集预算是指企业经批准发行股票、配股 和增发股票，应当根据股票发行计划、 配股计划、增发股票计划等资料单独编 制预算。股票发行费用，也应当在预算 中分项做出安排。
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各种预算之间的关系图
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2．预算工作组
预算工作组成员包括财务管理部门和其他 部门。财务管理部门负责审查、报告等 具体工作，跟踪预算执行情况，分析差 异及原因，提出改进措施和建议。
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3．预算执行组
预算执行单位---企业所属基层单位 负责现金流量、经营成果和各项成本费用
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2020/11/16
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4. 解答： （1）如果该公司执行的是固定股利政策， 并保持资金结构不变，则2011年度该公司 分配股利400万元，2011年未分配税后利 润600万元， 2012年需要从外部筹集自有 资金=1200×80%-600=360万元。 （2）如果该公司执行的是剩余股利政策， 则2011年度公司可以发放多少现金股利为 ：1000-1200×80%=40万元。
五、财务预算的编制程序
n 按照“上下结合、分级编制、逐级汇总 ”的程序编制：
1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行
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六、财务预算的编制方法
n 根据不同的预算项目，分别采用弹性预算 、增量预算、零基预算和滚动预算等方法 进行编制。
（一）固定预算与弹性预算
制，可能导致保护落后；还容易滋长预算中的“平
均主义”和“简单化”；并且不利于企业未来的发
展。
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2．零基预算
n 零基预算的方法全称为“以零为基础的 编制预算的方法”，简称零基预算，是 指在编制成本费用预算时，不考虑以往 会计期间所产发生的费用项目或费用数 额，所有的预算支出均以零为出发点， 一切从实际需要或可能出发，进而规划 预算期内的各项费用的内容及开支标准 的一种方法。
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零基预算的编制程序
（1）提出总目标，划分企业编制预算的责任单位，并
从最基层责任单位开始，动员各部门职工，根据企业 整体目标和分目标，讨论本部门在预算期内可能发生 的费用项目以及费用额，并说明发生业务的性质及目 的；
（2）划分费用。预算委员会将提出的全部费用项目按
优点
1.灵活性强 2.可比性强
缺点
1.可控性差，控制力弱 2.编制较为复杂
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弹性预算的编制方法
业务量的选择：一般来说，可定在正常生产能
力的70%～120%之间，或以历史上最高业务 量或最低业务量为其上下限。 弹性预算的基本模式如下：
n 销售收入预算=销售量×预算单位售价
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3.采购预算
n 采购预算预算执行单位在预算期内为保 证生产或者经营的需要而从外部购买各 类商品、各项材料、低值易耗品等存货 的预算，主要根据销售预算、生产预算 、期初存货量和期末存货量编制。
4.产品成本预算
n 产品成本预算是从事工业生产的预算执 行单位在预算期内生产产品所需的生产 成本、单位成本和销售成本的预算，主 要依据生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算等汇总编制。
其性质分为足额支出的费用项目和酌量支出费用项目 两大类；
（3）进行成本—效益分析。即预算委员会对酌量支
出费用项目，进行成本效益分析，看每项费用支出能 带来多大的效益，并按分析的成本效益率大小顺序排 列；
（4）按照排列顺序，首先将资金分配给那些必须开支
的费用项目，然后再将剩余资金学习在情境酌八财量务预成算与本控制的01费0203用项
(1)增量预算方法的含义:是指以基期成本费用水平 为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因 素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而 编制预算的一种方法。
(2)增量预算方法的假定:
第一，现有的业务活动是企业所必需的。
第二，原有的各项开支都是合理的。
第三，增加费用预算是值得的。
虽然这种预算方法比较简单，但受原有费用项目限
滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时 ，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸 补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持12个月的 一种方法。
优点
缺点
（1）透明度高。由于编制预算不 预算工作量较大 再是预算年度开始前几个月的事情， 而是实现了与日常管理的紧密衔接， 可以使管理人员始终能够从动态的 角度把握住企业近期的规划目标和 远期的战略布局，使预算具有较高 的透明度。 （2）灵活性强。由于滚动预算能 根据前期预算的执行情况结合各种 因素的变动影响，及时调整和修订 近期预算，从而使预算更加切合实 际，能够充分发挥预算的指导和控 制作用; （3）连续性突出。
1．固定预算:又称静态预算，是指在编制预算时， 只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业 务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础 来编制预算的一种方法。
适用范围：一般来说，固定预算只适用于业务量 水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时 采用。
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固定预算的优缺点
预算的编制、控制、分析工作，接受企 业的检查和考核，预算执行组的主要负 责人对本单位预算的执行结果承担责任 。
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三、全面预算的编制依据
企业编制预算应当按照先业务预算、资本 预算，后财务预算的流程进行。 1.销售预算 销售预算是预算期内预算执行单位销售各 种产品或者提供各种劳务可能实现的销售 量或者业务量及其收入的预算，主要依据 年度目标利润、预测的市场销量或劳务需 求及提供的产品结构以及市场价格编制。
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5．制造费用预算 n 制造费用预算是从事工业生产的预算执
行单位在预算期内为完成生产预算所需 各种间接费用的预算，主要在生产预算 基础上，按照费用项目及其上年预算执 行情况，根据预算期降低成本、费用的 要求编制。
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6．期间费用预算
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（三）定期预算与滚动预算
1.定期预算
定期预算是以不变的会计期间作为预算期 的一种编制预算的方法。
优点
能够使预算期间与会 计年度相配合，便于 考核和评价预算的执 行结果。
缺点
1.远期指导性差； 2.灵活性差； 3.连续性差ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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2.滚动预算
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2.弹性预算
又叫变动预算，是指以业务量、成本和利润之间 依存关系为依据，按预算期内能遇见的各种业务 量水平编制的能适应各种情况预算的一种方法。
适用范围：弹性预算方法从理论上讲适用于编制 全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从 实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和 弹性利润预算等。