交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者相反
到期
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
略
出售
借：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
（投资收益）
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
（可供出售金融资产——利息调整）
长期股权投资属于权益性投资。长期股权投资的目的是通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。长期股权投资除存在活跃市场价格的权益投资外还包括没有活跃市场价格的权益投资，而交易性金融资产和可供出售金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。
资产负债表日
按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或者相反分录
按摊余成本计量
期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期现金流入
按摊余成本计量
按公允价值计量
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
或者相反
出售或到期
出售
借：银行存款
（投资收益）
贷：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
期末计息
借：应收利息
贷：投资收益
借：应收利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
借：持有至到期投资——应计利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
借：应收利息
（可供出售金融资产——利息调整）
发表于2009-10-23 8:30:08个人资料个人空间个人相册发送短信加为好友
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需要说明的是上述金融资产的分类是企业会计人员在取得金融资产时根据持有目的人为进行的初始确认。
以公允价值计量且其损益计入当期损益（交易性金融资产）
持有至到期投资
可供出售的金融资产
初始计量
交易费用不计入成本
借：交易性金融资产——成本
按公允价值计量
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
或者相反
出售或到期
出售
借：银行存款
（投资收益）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者相反依据公允价值变动明细科目
到期
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
借：银行存款
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
借：持有至到期投资——应计利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
略
借：应收利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
借：可供出售金融资产——应计利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
借：可供出售金融资产——应计利息
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：投资收益
可供出售金融资产——利息调整
资产负债表日
按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或者相反分录
按摊余成本计量
期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期现金流入
贷：投资收益
或相反
重分类
其他种类的金融资产不能够重分类为持有至到期的金融资产
以公允价值计量且其损益计入当期损益（交易性金融资产）
持有至到期投资
贷款与应收款项
可供出售的金融资产
初始计量
交易费用不计入成本
借：交易性金融资产——成本
投资收益
应收股利或应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本借：持有至到期 Nhomakorabea资——成本
——利息调整
贷：银行存款
或者
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
交易费用计入成本
股票
借：可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：银行存款
债券
借：可供出售金融资产——成本
（可供出售金融资产——利息调整）
贷：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
期末计息
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
借：应收利息
（持有至到期投资——利息调整）
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
区分分期付息、到期还本和到期一次还本付息两种情况
出售
借：银行存款
可供出售金融资产——利息调整
（投资收益）
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——公允价值变动
（可供出售金融资产——利息调整）
可供出售金融资产——应计利息或应计利息
投资收益
借：资本公积——其他资本公积
持有至到期投资相当于企业会计制度中的“长期债权投资”，只能是债权性投资。它的特点是到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的。一般持有期限超过一年，属于非流动资产。
可供出售金融资产，准则中的定义不够清楚，明显循环定义。可供出售金融资产可以是债权性投资，也可以是权益性投资，应该属于不准备随时变现，持有期限一般超过一年（区别于交易性金融资产），但并不准备持有至到期（区别于持有至到期投资），在活跃市场有报价的金融资产。
投资收益
应收股利或应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
借：持有至到期投资——成本
——利息调整
贷：银行存款
或者
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
借：应收利息
贷：银行存款
交易费用计入成本
股票
借：可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：银行存款
债券
借：可供出售金融资产——成本
（可供出售金融资产——利息调整）
可供出售金融资产——应计利息或应计利息
投资收益
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
或相反
理解他们之间的区别首先要知道按投资对象分类投资可以分为权益性投资、债权性投资和混合性投资
交易性金融资产相当于企业会计制度中的“短期投资”，可以是权益性投资，也可以是债权性投资，其投资目的主要是有效地利用闲置资金，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等应分类为交易性金融资产。从企业会计制度对短期投资的定义来看，持有期限一般不准备超过一年，准备随时变现。交易性金融资产属于流动资产。