交易性金融资产
1、取得：
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利）
应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）
贷：银行存款
2、持有期间的股利或利息：
(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（2）债券：资产负债表日计算利息
借：应收利息（面值×票面利率）
贷：投资收益
3、资产负债表日公允价值变动：
1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产：
借：银行存款（实收金额）
贷：交易性金融资产–成本
-公允价值变动（或借方）投资收益
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的
公允价值变动）
贷：投资收益（或相反分录）
（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出
持有至到期投资
1、取得：
（1）分期付息、到期一次还本的债券
借：持有至到期投资—成本（面值）
—利息调整（差额，或在贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实付金额）
（2）到期一次还本付息的债券
借：持有至到期投资-成本
—应计利息（价款中包含的已计提利息）
—利息调整（差额，或在贷方）
贷：银行存款
2、持有期间利息收益
（1）分期付息、到期一次还本的债券
借：应收利息（票面利息）
贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，可借）
（2）到期一次还本付息的债券
借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）
贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，可借）
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本
期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
3、发生减值
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
减值转回
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
4、重分类
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资（账面余额）
其他综合收益（差额，也可能在借方）
5、出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资-成本
-利息调整
-应计利息
投资收益（差额，也可能在借方）
【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投
资余额-持有至到期投资减值准备余额
贷款和应收款项
1、金融企业发放贷款
借：贷款——本金（本金）
贷：吸收存款等
贷款——利息调整（差额，也可能在借方）
2、持有期间：
（未减值情况）
1）资产负债表日确认利息收入
借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）
贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）
2）收回贷款时
借：吸收存款等
贷：贷款——本金
应收利息
利息收入（差额）
（减值情况）
1）资产负债表日，确定发生减值
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款——已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
2）资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备
贷：利息收入（摊余成本×实际利率）
3）收回贷款
借：吸收存款等
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
3.对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
可供出售金融资产
1、取得
1）股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费
用之和）
应收股利（尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2）债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）
贷：银行存款
2、持有期间股利或利息收入：
1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）
借：应收股利
贷：投资收益
2）资产负债表日利息收入（债券）
借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期时一次
还本付息债券按票面的利息）
贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）
3、资产负债表日公允价值正常变动：
1）公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
2）公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产—公允价值变动
（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形
4.已确认并转销的贷款以后又收回：
借：贷款——已减值
贷：贷款损失准备
借：吸收存款等
贷款损失准备
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失（债券情况）
其他综合收益（股票情况）
5、与持有至到期投资可相互转换
6、出售可供出售金融资产
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可在借方）同时：
借：其他综合收益
贷：投资收益或
借：投资收益
贷：其他综合收益
（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。