国内外财务报告舞弊典型案例
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。

他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的
十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫
公司。

不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来
的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳
斯及其公司的破产。

同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所
损失了数百万美元。

下面是这起案件的经过：
自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。

其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即
通过提供大比例折扣来销售商品。

莫纳斯首先做的就是把实际上并
不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在
的存货和利润。

然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在
一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型
药品帝国的基础。

这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。

一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市
赢得了令人崇拜的地位。

注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。

这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。

那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。

可见，德隆的发展历程非常神速,然而在2004年4月14日,对于风光的德隆来说是个黑色的日子,德隆系旗下的“三驾马车”:湘火炬、新疆屯河、合金投资第一次集体“跌停”。

这不仅反映了市场
对德隆的信心丧失，也增加了市场流传的德隆资金链断裂的真实性。

德隆王朝的瓦解在2004年成为了一个不争的事实。

西安达尔曼实业股份有限公司于1993年以定向募集方式设立，
主要从事珠宝、玉器的加工和销售。

1996年12月，公司在上交所
挂牌上市，并于1998年、2001年两次配股，在股市募集资金共计
7.17亿元。

西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东，翠宝
集团名为集体企业，实际上完全由许宗林一手控制。

从公司报表数据看：1997—2003年间，达尔曼销售收入合计18
亿元，净利润合计4.12亿元，资产总额比上市时增长5倍，达到
22亿元，净资产增长4倍，达到12亿元。

在2003年之前，公司各
项财务数据呈现均衡增长。

然而，2003年公司首次出现净利润亏损，主营业务收入由2002年的3.16亿元下降到2.14亿元，亏损达1.4
亿元，每股收益为-0.49元;同时，公司的重大违规担保事项浮出水面，涉及人民币3.45亿元、美元133.5万元;还有重大质押事项，
涉及人民币5.18亿元。

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