赣南师学院商学院2010-2011学年第2学期财务管理专业《会计理论》课程论文论文题目：浅谈中小企业会计信息失真的原因及防对策学号：081102046：肖玉梅评阅成绩：教师签字：2011年月日目录摘要 (3)关键字：中小企业会计信息失真对策成因 (3)一、绪论 (4)（一）、研究背景或研究问题的提出 (4)（二）、学术价值和现实意义 (4)二、正文 (5)（一）文献回顾 (5)（二）文献评价 (7)（三）会计信息失真的主要表现 (7)（四）中小企业会计信息失真的原因 (8)（五）中小企业信息失真的危害 (10)（六）中小企业会计信息失真的防与对策 (11)（七）结束语 (13)三、主要参考文献： (14)摘要：会计信息作为经济信息的重要组成部分，也越来越成为宏观调控、微观经营以及投资人，债权人了解经营状况和做出经营决策的重要依据。

真实的会计信息是经济健康并协调发展的基础，为了建设良好的社会经济秩序，规企业的会计行为，保证会计信息的质量，我们必须加大对会计信息失真问题的研究。

但是由于经济活动日趋复杂，会计核算环境不断变化，就目前来看会计信息失真问题仍较严重。

本文分析了目前中小企业会计信息失真的成因及危害，并提出会计信息失真的防与对策。

关键字：中小企业会计信息失真对策成因一、绪论（一）、研究背景或研究问题的提出国家宏观经济管理部门、企业部经济管理部门以及资本市场的投资者等，都是在通过掌握企业的会计信息来了解企业的基础上做出决策的，因此在现代市场经济社会，会计信息越来越重要。

随着市场经济关系的日趋复杂，会计实践中的非理性行为越来越多，其最直接的后果就是导致会计信息失真。

主要表现有：有的企业假造会计凭证、会计账簿、会计报表、隐瞒真实的财务状况和经营成果；有的违反财务会计制度，乱挤乱摊成本，随意核销费用，任意减少利润或者增加亏损，擅自冲减国家资本金；有的截留、转移国家和单位的收入，私设“小金库”；有的应当建帐而没有建帐或者帐外设帐等会计信息失真，已经成为人们普遍关注的重大社会问题。

一场会计职业道德的诚信危机正席卷各个行业。

但类似事件的发生绝不仅仅是某个会计师事务所或个别会计师的职业道德问题，要保证会计信息的真实可靠，形成良好的会计职业道德风气，从会计工作的外部环境到企业部的财务控制，每个环节都是非常重要的。

会计信息是管理者、投资者和债权人等改善经营管理、做出投资决策、防经营风险的主要依据，随着市场经济的日益发展，会计信息质量越来越重要。

虽然我国会计准则体系正在逐步完善，但当前我国会计信息失真问题暴露得越来越多，严重影响了我国正常的经济秩序，如何提高会计信息质量，治理会计信息失真已成为人们关注的焦点。

（二）、学术价值和现实意义会计信息失真问题的彻底治理和解决，对诚信的回归，对经济的持续增长，都具有极为重要的意义。

经济越发展，会计越重要。

经济的全球化带给财会人员一个崭新的课题就是财务会计的国际化，会计作为一种通用的商业语言，必须全方位与国际惯例接轨，与国际会计准则趋同，尽快确立适合中国国情的财务会计信息诚信披露制度；找寻缺失已久的诚信，营造一个良好的会计环境，努力提高会计信息质量水平，很好的发挥会计职能，有助于市场的有序运行，使会计工作上一个新水平，使会计真正起到促进社会进步和实现中国经济腾飞的作用。

因会计信息使用者对会计信息的质量提出了越来越高的要求，所以，应该在新《会计法》的引导下尽快建立科学化、合理化、现代化的会计行为管理标准，用合理的会计行为标准管理会计行为，提高会计信息的质量，使管理者在会计行为的实施过程中就能识别和暴露会计信息失真的问题，尽量减少因会计工作的失误和违法而造成的经济损失，以适应社会主义市场经济发展对会计工作提出的新要求。

近几年来，连续不断发生的由于会计舞弊而导致的财务丑闻，其直接结果是会计信息的严重失真，使会计界遭遇了前所未有的信任危机。

会计信息的失真已成为危害严重的社会问题，并进而成为阻碍经济发展的重大难题。

由会计诚信缺失，普遍的会计舞弊带来的会计信息的失真，已到了非解决不可的时候。

二、正文（一）文献回顾1．爽先生等（2002）主持关于会计报表粉饰问题研究，在爽先生等主持编写的《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计报表粉饰问题研究》中，运用规性方法，使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论，分析会计报表粉饰的防和相关各方的法律责任。

⑴爽先生等分析了我国会计报表粉饰的动因，主要包括：国有企业粉饰会计报表的动因包括七个方面：①奖金动机。

②确保职位动机。

③借款动机。

④纳税动机。

⑤推卸责任动机。

⑥隐瞒违法动机。

⑦政治动机。

上市公司粉饰会计报表的动因包括四个方面：①股票发行和上市动机。

②配股动机。

③避免处罚动机。

④炒作股票动机。

外商投资企业和私营企业粉饰会计报表的动因包括两个方面：①纳税动机。

②利润分配动机。

爽先生等在分析了粉饰会计报表的动因的基础上，从十二个方面分析了历史会计报表粉饰方法及未来会计报表粉饰方法的三个方面，运用搏弈理论对会计报表粉饰问题进行研究并提出防会计报表粉饰的方法，具体阐述了会计报表粉饰的法律责任，主要包括：⑵会计报表粉饰的法律责任法律责任主体：①会计报表粉饰的经济后果与法律责任问题的出现。

②会计报表粉饰中的法律责任主体。

法律责任的认定及其认定机构①企业管理当局法律责任的认定及认定机构。

②会计师事务所及其注册会计师法律责任的认定及认定机构。

③其他法律主体法律责任的认定及认定机构。

法律责任的种类：①现行的规定。

②关于行政责任。

③关于刑事责任。

④关于民事责任。

⑤法律责任的分担。

⑥法律责任的确定性与法律责任的严厉程度。

爽先生等在大量研究之后针对杜绝粉饰会计报表，提供真实的会计资料，提出了相关政策的极具建设性、可操作性的建议，具有很好的指导和启发的意义。

2、綦好东先生（2002）关于会计舞弊的研究，綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。

应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究（惩处）机制入手，规公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制。

以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。

3、薛祖云博士（2000）关于会计信息管制的研究薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中,应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。

薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。

这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。

4、吴联生（2004）提出会计信息失真“三分法”，将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真等三类，并分别从会计域秩序、信息不对称和人类有限性的角度，分析了这三类会计信息失真的形成机理，并给出相应的证据；本文最后简要地探讨了三类会计信息失真之间的相互关系，在此基础上简要地提出相应的治理思路。

5、闫德欣（2011）提出会计信息失真的表现：会计信息失真，是指会计信息的输出与输入不一致产生的信息虚假，即财务报告反映的情况与原始凭证（包括依据原始凭证所作的进一步处理）不符。

会计信息失真有多种表现，归纳起来看，不外两种类型。

无意而为和有意为之。

无意失真是在会计核算中会计人员技术熟练程度不够、疏忽大意等导致的非故意的过失。

故意失真是指故意的，有目的的，有预谋的，有针对性的财务造假和欺诈行为，故意失真可能是个人行为，也可能是串通舞弊的团伙行为。

6、立志（2009）会计信息化极大地提高了会计工作的效率和数据处理的准确性。

但它也是一把“双刃剑”，信息化在使会计工作领域发生巨大变革的同时，也为舞弊这一有悖于市场规则和法律规的主观故意提供了广阔的空间和可能性。

由于当前我国会计舞弊的预期收益仍然远远高于舞弊成本，因此更使得舞弊者乐此不疲，这无疑会使审计工作面临严峻的挑战。

面对新的技术环境，需要探讨新的审计对策。

7、王金莲（2006）提出会计激励和会计控制的弱化，1、企业激励权安排不当、报酬水平低、领酬低，2、企业部、外部会计控制乏力；会计市场失效,A：会计市场部因素的影响。

包括会计人员的业务素质、会计准则的应用存在主观随意性、会计自身特点的限制和会计基础工作薄弱等因素的影响。

B：民间部门的协调失效。

在产权制度完善的时期，考虑到独立审计部门在信息和激励方面所具有的重要的比较优势,解决会计市场失效应该被看作是独立审计部门的责任。

C：会计改革以来，新的经济情况不断出现，相关的制度法规尚未建立健全，使得会计对经济事项的处理产生不确定性。

（二）文献评价会计信息既是直接使用者进行经济决策的主要依据，也是国家统计信息和宏观经济信息的重要来源。

然而，我国自改革开放以来，由于会计工作秩序不佳，会计信息失真已成为一个十分突出的问题。

企业会计失真的原因，从现实情况来分析，有很多的原因，挖掘会计信息失真的深层次因素及其危害性，探讨如何防会计信息失真。

会计信息作为国民经济信息系统的重要组成部分，其质量关系到企业部管理的成效，关系到国家宏观经济政策的制定，关系到广大投资者以及现代企业制度的建立。

然而，会计信息失真是我国当前经济生活中较为普遍的现象和十分突出的问题。

防止会计信息失真，提高会计信息质量，就必须找出会计信息失真的原因，只有这样才能为有效防提出相应的对策及解决办法（三）会计信息失真的主要表现（1）原始凭证失真。

很多企业据以入账的原始凭证审核流于形势，对填写不完整、不规的原始凭证仍据以入账，还有的甚至制作假原始凭证的方法进行“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支。

原始凭证的要素填写不全，使收支的资金渠道不能明确地划分，混淆了成本和专项基金的界限。

（2）财务账目失真。

有的企业不按照财政部的有关规定设置会计账簿和使用会计科目，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账账、账表、账实严重不符。

（3）会计报表失真。

利用报表编制技巧和会计制度的缺陷，对外提供虚假财务报告。

这是一种较为泛滥的会计信息作假方式，其危害性也最大。

（4）收入、成本、费用、资产失真。

收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入；成本失真表现在少计、漏计成本费用或虚列、多列成本费用。

（5）企业业绩失真。

大多数企业都存在粉饰业绩，逃避责任的现象，费用、资产损失等潜亏挂账。

（6）私设“小金库”、账外账。

对账外账、“小金库”已检查多年，国家三令五申，仍屡禁不绝，手段也愈加隐秘。

形成账外账、“小金库”的渠道主要有：各种手续费收入、房租收入、大额存单的利息收入、资产变价收入、虚列费用套取现金等。