销售收入
减：
等于
• 销售价格*销售数量 • 随数量变化的成本 • 边际毛利 • 不随数量变化的成本
变动成本 边际贡献
固定成本 利润
减： 等于
• 利润
48
小结
•
资产负债表表示某一个时点企业资产负债状况； 我们称之为财务状况；
损益表表示企业一段期间的收入和支出及成果； 我们称之为经营成果； 损益表是两个时点间资产负债表中股东权益变 化的细节；
过去已发生的事 过去已发生的事
报告
总结性的
介于两者之间的
详细的
16
是！

单位成本： 可变成本： 固定成本： 总成本： 边际收益：
管理会计 提供的信 息
财务会计 提供的信 息
300 160 460

350-300=50元/件
17

460元是根据会计准则的计算逻辑得出来
的

300元是根据与这次业务决策相关的逻
40
权责发生制

权责发生制存在于更加虚无缥缈、更加 神秘的王国。它是充满幻想的先知，确 认未来对现实的影响，它用自已神秘的 预感或者狂热的预期来宣布世界的未来。 当他确信自已的预言将成为现实，便会 假想新的时代已经到来，并生活在这种 假想中。产生收入或者支出的交易，尽 管一个子儿也没动过，但在先知眼里是 活生生的生活。

两列数据
资源（资产） 义务（对债权人负债和股东权益）


资产负债表可以用一个等式来表示
26
资产负债表等式

资产=负债+股东权益 或者

资产-负债=净资产（股东权益）
27
资产按流动性由高到低； 负债按期限由短到长；
资产 负债和股东权益
流动资产
现金 应收账款 存货

负债
短期负债 长期负债
股票的发行收入 长短期借款的收入 支付的股利 支付的利息 。。。。
58
哪一项最重要？

所有的现金来源和使用情况都体现重要 的信息
但是，只有经营活动产生的现金流体内

部生成的现金

为了生存，公司应在内部（也就是“他 赖以为活的活动”中）生成正的现金流
59
现金流量编制表


直接法 重新构架经营活动的现金流入和流出 支票和存款 我们所希望得到的格式 间接法 由权责发生制回到现金收付制 由净收益开始作调整 我们常常得到的格式
第一部分
会计学框架
6
什么是会计

古今中外，会计在老百姓心目中都有一 个形象问题。


Bean counter :数豆子的人 账房先生
7
会计是一个经济信息系统

会计是一个经济信息系统，它所提供的信息为使用 者进行决策服务；
事件
会计师 的分析 和记录
财务
报表
使用者
8
会计学的框架

财务会计：为资本市场服务；
•
•
49
对比一下这两张表
2006年12月31日 2007年12月31日
现金
流动 资产 固定 资产 资产 合计
100
200 800 1100
流动 负债 长期 负债 所有者 权益 负债权益 合计
100
300 600 1000
现金
200 400 1200 1700
流动 负债
300 500 900 1700
14
是/否

一个客户愿意以350元/件的价格购买你 的产品，你的会计记录显示，产品成本 460元/件。

你是否应接受报价?
15
三种会计的比较
项目 目标 财务会计 多种目的 税务会计 少纳税（合法） 政府 政府税法 月度、年度 管理会计
利润最大化 管理人员 有用 随时、灵活 未来
使用者 外部（投资人） 准则 周期 时间 会计准则 （GAAP） 季度、年度
50
流动 资产
固定 资产 资产 合计
长期 负债
所有者 权益 负债权益 合计
为什么？

有一张表专门来回答两张资产负债现金 变化的细节！
51
现金流量表

意图：解释资产负债上现金的变动的细节 三类现金流 经营活动的现金流 投资活动的现金流 融资活动的现金流
你认为哪一项对于评估公司的前景最为重要，为什么？ 界定这些活动可能有助于回答这个问题。。。

资产负债表-负债
30
资产负债表-权益

股东权益 资产-负债=股东财富 （使该项增加是企业经营的目标）
31
资产负债表（2009年12月31日
资产 现金 应收帐款 存货 流动资产合计 固定资产 期末数 30,000 500,000 500,000 1,030,000 5,000,000 长期借款 负债和所有者权益 应付帐款 应付税款 应付工资 流动负债总计
52

为何如此重要？

损益表上的净收益为正，这根本不重要， 除非公司能够将其收益转换为现金。财务 报表数据中，唯一能够让我们了解经营活 动现金来源就是现金流量表
53
现金流量表的重要性

损益表的人为操纵 客观 预测破产 核心业务的健康指标 预测融资需求
54
现金流量表结构
年初现金及现金等价物 经营活动产生的现金流 投资活动中产用的净现金 融资活动产生的现金流 年末现金及现金等价物 1 2 3 4 5=1+2+3+4 5 50 -10 25 70
12
管理会计的目的：利润最大化

HOW？对信息的要求？





如何发现客户 商品推销 如何雇佣工人 购买原材料 厂房、设备 生产安排 定价 。。。。。
13
税务会计

根据国家的税法向税务部门报告其经营结果并 缴纳税款；

国家对企业应缴纳的税款有详细的规定 美国联邦政府的税收规定有65000页！ 企业应用管理会计信息的目的是利润最大化 企业应用税务会计的目的是合法地将其所报的利润 最小化
41
收付实现制

对收入和费用的确认以实现收到现金和 支付现金为依据
42
权责发生制

指收入和费用的确认应当以权责关系的 实际发生和影响期间作为确认的基础
凡当期已经实现的收入和已经发生或应 当负担的费用，无论款项是否支付，都 应当作为当期的收入和费用；凡不属于 当期的收入和费用，即使款项已在当期 收付，也不应当作为当期的收入和费用。
36
损益表

所有者权益变化的细节； 损益表就像是某一个会计期内给公司活 动所拍的“电影”

活动 某一会计期（时期)

期初的股东权益+净利润-股利=期末的股 东权益
37
损益表组成要素及等式

收入 费用 收益
收入-费用=收益（盈利或亏损）

38
重要的原则—权益发生制原则

权益发生制是相对现金收付制而言 的；
1,170,000
5,170,000 8,030,000
32
资产、负债、所有者权计价

历史成本计价—流动资产 市价与成本孰低计价； 公允价值 现值
33
小结

资产负债表是一张快照； 资产负债表的恒等式； 流动性；期限； 资产、负债、所有者权益的计价；
34
对比一下这两张表
2006年12月31日 现金 100 200 800 1100 流动 负债 100 300 600 1000 现金
万元）
期末数 300,000 150,000 10,000 460,000
累计折旧
无形资产
０
2,000,000 所有者权益
长期负债合计
负债总计 股本
2,400,000
2,860,000 4,000,000
长期资产合计
资产总计
7,000,000
8,030,000
留存收益
所有者权益总计 负债和所有者权益总计
非财务人员的财务培训
***公司 2011年5月
1
课程的目标
1.
2. 3. 4.
了解会计学的框架！ 基本读懂财务报表！ 初步具备判断公司经营状况的能力！ 学习之后，提升我们作出理性、有效决策 的能力；思考问题，解决问题的方法，可 能跟你的直觉不一样。。。
2
本次课程安排
会计框架介绍： （big picture）
管理会计：为企业决策服务； 税务会计：为政府服务；


9
财务会计为企业的 投资者一份全面、客观的报告


每个企业需要向证券市场提供信息，而千千万万的 投资者根据这些信息来决定对企业的借贷条件及股 票价格 这种为企业外部信息使用者提供企业经营业绩的信 息系统叫财务会计
10
财务会计信息提供的过程

政府制定《会计准则》；

固定资产
股东权益
•流动性最低的资产在最下面，流动性最高的资产在最上面 •期限最短的项目在最上面，期限最长的项目在最下面（股东权益）
28
资产负债表-资产
资产 你所拥有的或者是别人欠你 （并非你所拥有的资产都记录下来） 请举例：

29
负债 你欠债权人的 （管理者经常不愿意说出来） 请举例：一定要注意没有记录的债务
时点与时期概念的区别

时点概念
时期概念
2008年6月30日 2007年12月31日

2008年6月份
2007年度 2007年1季度
23
报表分类

资产负债表
损益表 现金流量表
时点概念