征税和纳税学习目标要点晨背1.识记税收的含义、基本特征、税收的种类。

2.理解税收的本质和基本特征。

3.了解增值税和个人所得税的内容和作用。

4.懂得依法纳税是公民的基本义务。

5.正确区分违反税法的四种行为。

1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

2.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

3.个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。

个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

4.在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

探究一税收及其种类1．税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

判断税收收入就是财政收入。

提示错误。

财政收入的来源有税、利、债以及其他收入。

其中，税收收入是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但税收收入不等于财政收入。

税收本质上是一种特殊的分配关系。

2．税收的基本特征(1)内容：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

判断税收的强制性，就是要求纳税人必须依法纳税。

提示错误。

税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依法征税。

(2)联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

想一想税收的固定性是不是意味着税收是一成不变的？提示不是。

税收的固定性是相对的，税收会随着经济社会条件的变化而作出调整。

3．税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

(2)影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。

征税对象意义增值税生产经营中的增值额可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为个人所得税个人所得是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段判断征税对象就是纳税人。

提示错误。

征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。

征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。

纳税人是缴纳税款的主体。

2015年我国继续完善结构性减税政策，进一步扩大增值税制度改革试点，将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税，并在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

各级税务部门必须依法征缴，任何单位和个人都必须依法纳税。

问题探究(1)上述材料体现了税收的哪些基本特征？(2)分析增值税改革的意义？答案(1)税收具有固定性，国家新增11%和6%两档低税率，体现了税收的固定性；税收具有强制性，税务机关依法征税，纳税人依法纳税体现了税收的强制性。

(2)增值税只对生产经营中的增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。

加快增值税改革，可以减轻企业的负担，为企业的生产增添新活力，促进经济发展。

名师点拨1．理解税收的三个基本特征(1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。

(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

在我国，税收取之于民、用之于民。

(3)税收的固定性是相对的。

随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。

(4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。

如下图所示：2．增值税与个人所得税的比较增值税个人所得税含义以生产经营中的增值额为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税征税对象增值额个人所得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得基本税率17% 实行超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段3.纳税人、负税人和征税对象含义对象纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人可以是自然人，也可以是法人负税人最终承担税款的单位和个人征税对象征税所指向的客体，表明对什么东西征税可以是商品、所得、财产，也可以是资源典例1 2016年1月1日，关税调整方案实施，将税率高于5%的27项环境产品税率降至5%，这主要体现了税收具有( )A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．自觉性答案 C解析根据关税调整方案实施税率调整，体现了税收的固定性特征，C项符合题意。

A、B 两项不符合题意；D项不是税收的特征，排除。

探究二依法纳税是公民的基本义务1．依法纳税的必要性(1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2．违反税法的行为及处理(1)违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。

(2)违反税法的处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

3．树立纳税人意识(1)公民要增强义务意识：自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

(2)公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

判断中学生不是直接纳税人，不用树立纳税人意识。

提示错误。

每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有纳税人意识。

纳税人意识有两种：一种是义务意识，要自觉诚信纳税；另一种是权利意识，要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，不要错误地认为纳税只是纳税人的事。

依据下面漫画，思考问题：问题探究(1)漫画中富翁的行为是违反税法的何种行为？请简要分析说明。

(2)假如你是一名税务工作人员，现派你向富翁作税收政策解读，请你列出宣讲提纲。

答案(1)漫画中富翁的行为是有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，这属于偷税行为。

(2)①在我国，税收是取之于民、用之于民的新型税收，每个公民的生活都与税收息息相关。

②税收是国家组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质保证。

③公民在享受国家税收提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉依法诚信纳税。

④对于违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

名师点拨1．全面理解“依法纳税是公民的基本义务”(1)从税收的地位看：税收收入是国家财政收入最重要的来源。

(2)从税收的作用看：税收为国家的存在和发展提供物质保障，社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

(3)从我国税收的性质看：在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。

(4)从公民的权利与义务的关系看：公民在享受着国家提供的各种社会服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。

2．违反税法的四种行为比较行为不同点相同点实施手段目的①都是违反税法的行为②都要受到法律的处罚和制裁偷税欺骗或者隐瞒不缴或少缴欠税超出缴税期限不缴骗税欺骗以获得税收优惠骗取税收优惠抗税暴力、威胁等不缴3.我国税收的作用(1)税收是筹集财政收入的基本形式。

由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。

(2)税收是调节经济的重要杠杆。

国家通过税种的设置以及在税目、税率或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。

(4)税收具有维护国家政权的作用。

典例2小张经营一家电器行，因外出旅游，没有按时到地税局交税。

对此种行为认识正确的是()A ．欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了B ．偷税，最终将受到罚款或者法律制裁C．骗税，以外出旅游为借口，达到不交税的目的D．抗税，通过非暴力手段，达到不交税的目的答案 A解析由题干可知，小张因为旅游没有按时交税，属于欠税行为，旅游结束应到地税局补缴税款，故A项符合题意；B、C、D三项均不符合题意。

新闻播报深化税收征管体制改革助推国家治理现代化2016年改革的重头戏之一就是加快供给侧改革。

“供给管理”要求减少干预，提振企业和经济的活力，其中一个重要财政手段是结构性减税。

李克强总理要求，在供给方面，继续运用好结构性减税等手段，推动“双创”和“中国制造2025”“互联网＋”行动计划，促进服务业、先进制造业发展，扶持小微企业成长，发挥制度创新和技术进步对供给升级的倍增效用，扩大有效供给。

“就引领产业升级、转变经济发展方式而言，当前可重点从增值税着手。

”在增加劳动力要素供给方面，可以采用降低个人所得税边际税率的减税政策。

深度思考分析我国实施结构性减税政策的意义？答案(1)实行结构性减税政策，有利于减轻企业负担，增强发展活力，有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康协调发展。

(2)实行结构性减税是积极财政政策的重要内容，它在促进社会公平、改善人民生活，促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行方面发挥了重大作用。

1．目前，越来越多的人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。

而按照我国税法，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。

税法的这一规定表明( )A．税收具有固定性特征B．税收是财政收入的主要来源C．税收具有强制性特征D．税收是国家宏观调控的工具答案 C解析按照我国税法，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。

税法的这一规定表明税收具有强制性特征，故C项入选；A项材料未体现；税收是财政收入的主要来源的观点正确，但材料未体现，排除B项；D项与题意无关。

故选C项。

从2015年起，武汉市将连续3年对营业税改征增值税试点的工业设计企业，提供技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。

据此回答2～3题。

2．增值税的征税对象是( )A．经营活动的营业额B．生产经营中的增值额C．特定的消费品和消费行为D．企业所得答案 B解析增值税是流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，B项符合题意；A、C、D三项分别是营业税、消费税、企业所得税的征税对象，不符合题意。

3．实行“营业税改征增值税”，可以( )①调节收入差距，维护社会公平②减轻企业税收负担，推动经济发展③扩大增税范围，保证财政收入来源④防止偷税漏税行为A．①② B．①③ C．②④ D．③④答案 C解析国家实行“营业税改征增值税”的目的是减轻企业负担，促进企业发展，同时防止偷税漏税行为，②④符合题意；①是个人所得税的意义，不符合题意；③说法错误，故选C项。