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《纳税评估管理办法（试行）》 国税发[2005]43号 纳税评估
税务机关运用数据信息对比分析的方 法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的 真实性和准确性作出定性和定量的判断，并 采取进一步征管措施的管理行为。
确 定 对 象
实 施 分 析
约 谈 辅 导
调 查 核 实
评 估 处 理
•净资产收益率
•总资产周转率
•存货周转率
•应收（付）账款变动率
•固定资产综合折旧率 •资产负债率
主营业务收入变动率
主营业务利润变动率
•正常情况下，二者基本同步增长。 •当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列 成本费用、扩大税前扣除范围问题。 •当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列 成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 •当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多 列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
存货变动率
资产利润率
总资产周转率
分析：
本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。
增值税 企业所得税
•积极商讨 •乐于分享 •坛主总结 •踊跃补充
1、对比分析中发现有问题或疑点的纳 税人 2、重点税源户、特殊行业的重点企业 3、税负异常变化、长时间零税负和负 税负申报的纳税人 4、纳税信用等级低下的纳税人 5、日常管理和税务检查中发现较多问 题的纳税人
主营业务收入变动率
主营业务费用变动率
•正常情况下，二者基本同步增长。 •当比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； •当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能企业 存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；
•当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
税前弥补亏损扣除限额
分析：
按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申 报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能 存在未按规定申报税前弥补等问题。
营业外收支增减额
分析：
营业外收入增减额与基期相比减少较多， 可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支 出增减额与基期相比支出增加较多，可能 存在将不符合规定支出列入营业外支出。
分析：
主营业务成本变动率超出预警值范围，可能 存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税 前扣除范围等问题。
主营业务费用变动率 =（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务 费用×100%
其中：
主营业务费用率
=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%
分析： 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少 计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步 分析。
单位产成品原材料耗用率 =本期投入原材料÷本期产成品成本×100% 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷ 基期主营业务成本×100%
分析:
单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成 品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售 问题、是否错误使用存货计价方法、是否人 为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
反馈 建议 和 维护 更新 税源 管理 数据
为什么 选我？
活用
•通用分析指标
实
•特定分析指标
细
使用时可结合评估工作实际不断细化和完善
•收入类评估分析指标
•成本类评估分析指标
•费用类评估分析指标
•利润类评估分析指标
•资产类评估分析指标
主营业务收入变动率
=（本期主营业务收入－基期主营业务收入） ÷基期主营业务收入×100% 分析：
主营业务收入变动率
主营业务成本变动率
•正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。 •当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； •当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； •当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
•会有哪些问题？ •政策如何把握？ •怎样发现问题？
•范围
•时间
•金额
•实际发生的
•与取得收入有关的
•合理的
数据来源：
纳税申报表
资产负债表
利润表
勾 稽 关系模块
货 物 分析模块
资 金 分析模块
利 润 分理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务） 费用×100%
分析： 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差 较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务） 费用问题。
成本费用率
=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用） ÷本期主营业务成本×100%
分析：
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与 预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多 列期间费用问题。
成本费用利润率 =利润总额÷成本费用总额×100%
成本费用总额 =主营业务成本总额+费用总额
分析： 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可 能存在多列成本、费用等问题。
主营业务利润变动率
=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业 务利润×100% 其他业务利润变动率 =（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业 务利润×100% 分析： 上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本 或不计、少计收入问题。
主营业务成本变动率
主营业务利润变动率
•当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本 的问题； •前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列 成本、扩大税前扣除范围等问题。
资产利润率
总资产周转率
销售利润率
•本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售 利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年 同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但 收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐 匿销售收入、多列成本费用等问题。 •本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售 利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年 同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产 利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。