二、纳税评估工作体系
（一）纳税评估的原则 （二）纳税评估的程序 （三）纳税评估方法 （四）评估结果处理
纳税评估与涉税风险防范
（一）纳税评估的原则
纳税评估工作遵循的原则： 强化管理、优化服务 分类实施、因地制宜 人机结合、简便易行
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（二）纳税评估的程序
评估管理
ห้องสมุดไป่ตู้
确定评估对象（任务）
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1.比较分析法 预警值比较 行业数据横向比较 历史数据纵向比较 相关事项比较
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2.生产要素控制法 以原料、动力、燃料等消耗测算纳税人的实际生
产能力、销售数量，与实际申报信息比较，分 析可能存在的问题。 投入产出法 能耗测算法 工时耗用法 设备生产能力法
有纳税人及其应纳所有税种。 税务稽查是对具有“偷税、逃避追缴欠税、骗
取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人 非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便， 导致税收流失等” 情形的，均应当立案查处。
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依据不同 纳税评估法律地位依据不足 ，偏重于管理。 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，
坚持公平、公开、公正、效率的原则。
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处理不同 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税
务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复 议和诉讼依据。 税务稽查对稽查问题需要处理的，稽查人员要 制作《税务处理决定书》，税务稽查有法律效 力，其决定及处理作为行政复议和诉讼的依据。
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属期不同 开展纳税评估工作，原则上在纳税申报到期之
后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当 期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 税务稽查没有属期概念，可以对纳税人的任何 纳税期进行检查，对偷、逃、骗税等违法行为 无限期追征。
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对象不同 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所
（注：纳税评估管理办法中将指标分为通用指标和特 定分析指标）
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（一）纳税评估基本指标
1.企业所得税税收负担率（税负率） 计算公式：
税负率=应纳税额÷利润总额×100% 指标功能：与同行业、同地区、同期企业的税
负率进行比较，如果低于平均税负率一定幅度 （10%），则可能存在少计收入、多列成本费 用、扩大税前扣除范围等问题。
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3.因素分析法 将某一 综合指标分解成相互联系的若干因素， 计算各因素变化对综合指标的影响情况。
比如，收入=价格*销售量
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4.核查比对法 根据会计准则和税收规定，对各项信息之间的逻
辑关系进行分析，并与实际核实结果进行比较、 验证。 货票款核查比对 抵扣凭证比对 存货盘点核对 合同对比
•承接税收分析预警系统 •专项专案 •自定义
审核分析
纳税评估清册
评估实施
约谈举证
结果处理 北京地税流程
实地核实
评估建议书
纳税人
评定处理
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纳税评估报告 移送建议书
税源管理部门 稽查局
（三）纳税评估方法
1.比较分析法 2.生产要素控制法 3.因素分析法 4.核查比对法 5.信息比对法 6.指标推算法
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（四）评估结果处理
无问题 只补税不罚款 补税又罚款 移交稽查 移交上级国际部门
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纳税人的权利与义务
纳税人享有平等权 纳税人享有批评建议权 纳税人享有申诉、检举控告权 纳税人享有请求赔偿权 纳税人享有延期申报权 纳税人享有延期缴纳税款权 纳税人享有减免税申请权
税务稽查：作为税收管理的最后一道“防线”， 是捍卫国家权益，打击偷逃骗税等涉税违法行 为，塑造诚实守信经营、合理合法纳税的有序 竞争氛围。
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主体不同 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理
部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事 项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。各级税务 机关设立的税务稽查机构，按照各自的税收管 辖范围行使税务稽查职能。
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山东省国税培训中心
纳税评估与涉税风险防范
第一部分 纳税评估体系分析
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一、纳税评估与税务稽查的区别
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》 的通知（国税发[2005]43号））
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法， 对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报 （包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准 确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施 的管理行为。
得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应 纳税所得额×100%. 指标功能：关注企业处于税收优惠期前后，该 指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、 多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费 用配比不合理等问题。
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2.营业利润税负率 计算公式：
营业利润税负率=应纳所得税额÷营业利润×100%
指标功能：企业当年营业利润税负率低于本行业 当年预警值，则该企业可能存在不计或少计营业 收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
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3.应纳税所得额变动率 应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所
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纳税人有要求退还多缴税款权 纳税人享有请求保密权 纳税人有委托税务代理权 纳税人享有陈述、申辩权 纳税人有要求举行听证权 纳税人有拒绝处罚权 纳税人享有申请行政复议权 纳税人享有行政诉讼权
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三、纳税评估指标与各指标功能
（一）纳税评估基本指标 （二）纳税评估分析指标 （三）纳税评估辅助指标
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目的不同 纳税评估：为进一步强化税源管理，降低税收
风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质 量和效率。 税务稽查：依照国家税收法律、法规，查处税 收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序， 促进依法纳税，保证税法的实施。
纳税评估与涉税风险防范
意义不同。
纳税评估：规范账务处理，提高财务核算水平； 通过科学的评估指标体系，对企业纳税情况进 行客观评价，帮助企业及时发现漏洞，降低税 收风险。