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税收的价值构成
社会产品的价值构成 C+V+M
税收不能课及C和V部分
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税收支出的形式
➢ 减免税 ➢ 税收扣除 ➢ 税收抵免 ➢ 税收饶让 ➢ 优惠税率 ➢ 盈亏互抵 ➢ 退税 ➢ 税收递延
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税收支出的形式
税基优惠：盈亏互抵、税收扣除 税率优惠：重新制定税率、零税率、负
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税法适用原则
新法优于旧法原则 特例： 新税法与旧税法处于普通法与特别法的
关系时 某些程序性税法引用实体从旧，程序从
新原则时
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税法适用原则
特别规定与一般规定不一致的，使用特 别规定，新的规定与旧的规定不一致的 ，适用新的规定 ➢税务规章一般不应溯及既往，但有特例
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税法适用原则
税务规章的冲突裁决机制 情况一：适用地方性法规的 情况二：适用税务规章的
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税法适用原则
税务规章的监督 ➢备案审查 ➢提请审查 ➢国务院有权改变或撤销税务规章
税率 税额优惠：退税、税收抵免、减免税 纳税时间优惠
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税收原则
效率原则 公平原则 稳定原则
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税法的概念
税法是指有权的国家机关制定 的有关调整税收分配过程中形 成的权利义务关系的法律规范 的总和。
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税法的概念
有权的国家机关
全国人民代表大会 全国人大常委会 地方立法机关 获得授权的行政机关
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税法适用原则
税务行政规范——税收规范性文件 制定：税务机关 税务行政规范多表现为行政解释
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税法适用原则
法律不溯及既往原则 一部新法实施之后，对新法实施之前人 们的行为不得使用新法，而只能沿用旧 法。
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税法适用原则
法律不溯及既往原则
例外： 1991年我国停征建筑税而代之以固定 资产投资方向调节税时，对在建项目原 来的建筑税“政策性减免”按新税法办理 。
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税法适用原则
我国的税法等级 ➢税收法律 ➢税收法规 ➢税务规章 ➢税务行政规范
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税法适用原则
税收法律
制定：全国人大及其常委会 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、
消费税、营业税等税收条例的决定》 《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用
3.税务规章原则上不得重复法律和国务院的 行政法规、决定、命令已经明确规定的内 容
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税法适用原则
税务规章的施行时间 一般应自公布之日起30日后实行
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税法适用原则
税务规章的解释 与税务规章具有同等效力
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税法适用原则
税务规章的适用原则 ➢税务规章的效力低于法律、行政法规 ➢税务规章之间对同一事项都做过规定，
国家课税的依据主要是市场失灵的存在 和对公共物品的需要
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税收的职能
• （一）分配收入： 获取财政收入和收入的再分配
• （二）配置资源的职能： 影响投资与储蓄，影响资产结构和产业 结构的调整，影响各类资源的配置
• （三）保障稳定的职能 促进经济稳定
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税与费的区别
• 主体不同 • 特征不同 • 用途不同
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什么是税收
税收存在的必要性
是满足公共欲望、提供公共物品的最有 效、最重要的手段，能够在一定程度上 缓解在公共物品领域存在的市场失灵问 题，对社会收入进行分配和再分配，进 而可以成为宏观调控和保障经济与社会 稳定的政策工具
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什么是税收
提问： 政府的财政收入除了税收外还有哪些形
并且据此已做出某种纳税行为
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税收基本原则
实质课税原则 应根据纳税人的真实负担能力决定纳税 人的税负，不能仅考核其表面上是否符 合课税要件。
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税法适用原则
是指税务行政机关和司法机关运用税收 法律规范解决具体问题所必需遵循的准 则。
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税法适用原则
法律优位原则 法律＞法规＞规章
➢从法律性质来看，税法属于义 务性法规
➢从内容上看，税法具有综合性
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税法基本原则
税收法律主义 课税要素法定 课税要素明确 依法稽征
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税法基本原则
税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分 配，负担能力相等，税负相同；负担能 力不等，税负不同。
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税收基本原则
税收合作信赖主义 1、税务机关的合作信赖表示应是正式的 2、对纳税人的信赖必须是值得保护的 3、纳税人必须信赖税务机关的错误表示
式？
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税收的概念和特征
税收是国家或公共团体为实现其公共 职能，而按照预定的标准，强制地、无偿 地从私人部门向公共部门转移的资源，它 是国家参与社会产品分配和再分配的重要 手段。
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税收的概念和特征
基本特征
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
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税收的依据
课税的依据
纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家 可以据以征收税款的理由。
发票的决定》
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税法适用原则
税收法规 制定：国家最高行政机关（国务院） 我国税收立法的主要形式
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税法适用原则
税务规章 制定：国务院组成部门；国务院直属机构
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税法适用原则
税务规章的权限范围
1.只有法律或国务院行政法规对税收事项已 有规定的情况下，才可以制定税务规章
2.制定税务规章的目的是执行法律和国务院 的行政法规、决定、命令，而不能另行创 设法律和国务院的行政法规、决定、命令 所没有规定的内容
税法原理基础知识
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2020/3/26
什么是税收
公共品
效用的不可分性 消费的非竞争性 受益的非排他性
由于具有的特征不一样，可以分为 纯公共品和准公共品
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ么是税收
政府作为提供公共品的公共部门出 现，税收是政府从社会成员强制地、 无偿地转移部分社会产品所有权或支 配权来弥补公共品成本的分配手段。
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税法的概念
税法的调整对象
国家与纳税人间的利益分配 各级政府间的税收利益分配
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税法的概念
广义的税法：
各种税收法律规范的总和，包括： 税收实体法、税收程序法、税收争 讼法。
另一方面，即包括税收法律、税收 法规、地方性税收法规、税收规章
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税法的特征
➢从立法过程来看，税法属于制 定法