一、营业收入
111600
减：营业成本
83000
单位：
B公司 80900 61200
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 （损失以“—”号填列）
投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
1600 5000 5985 1000 15
资产
期初余额
期末余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
预付账款 存货 流动资产合计 非流动资产：
（略）
18545 7000 11000 5970 2800 45000 90315
长期股权投资—B公司
持有至到期投资
固定资产 在建工程 无形资产 商誉 其他资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款
7000
预付账款
2000 1800 其他应付款
单 B公司
5000 3000 5000 2000
存 货
31000
20000 应付职工薪酬 应付自如
应付利润
13000 2600
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投 资 持有至到期 投资 固定资产 在建工程 无形资产 其他资产 非流动资产合 计
（9）
借：投资收益（8000×80%）
6400
少数股东损益（8000×20%） 1600
未分配利润--年初
3000
贷：提取的盈余公积
1000
应付利润
4000
未分配利润--年末
6000
5.将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目的合并数。
表3 合并财务报表工作底稿
单位：万元
项目
母公司
子公 司
抵销分录 合计数
在建工程 无形资产
商誉
其他资产 非流动资产 合计
20000 6300
94300
5000 0
25000 63000
（2） 5200
21000 115300 13200
资产总计 156000 59600 215600 13215
流动负债 短期借款 应付票据
10000 5000 15000 10000 3000 13000
21215
21215
5000 23815 3500 3500 23815 10000 13815 1600
12215
分）
未分配利 润--年初
（9） 8000 3000 8000 3000
提取盈余公 积
2000
1000 3000
应付利润 10000 4000 10000
（9） 1000
（9） 4000
1100 3000 4200 600 0
8000
1000 2000 22000 6000 16000
200
2500 1500 12000 4000 8000
2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25 万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收 账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账 款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元 应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。
0 7000 24600
47300 21000 股本
40000 20000
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
156000
59600
负债和所有者权益 合计
8000 10000 12000 70000
8000 1000 6000 35000
156000 59600
表2 万元 项目
A公司与B公司个别利润表（简表） A公司
表1 位： 万元 资产
A公司与B公司个别资产负债表（简表） A公司 B公司 负债及所有者权益 A公司
流动资产：
流动负债
货币资金 10725 7820 短期借款
10000
交易性金融 资产
5000
2000 应付票据
10000
应收票据 8000 3000 应付账款
20000
应收账款 4975 3980 预收账款
2000 31000 104600
40000 8000 10000
未分配利润
所有者权益合计 少数股东权益 负债和所有者权益合计
8215
73215 7000 177815
编制单位：A公司
表4-5合并资产负债表 20X7年12月31日 单位：万元
上年金额 本年金额
一、营业收入
（略）
167500
减：营业成本
股本 资本公积 盈余公积
40000
20000 60000
（2） 20000
8000 10000
8000 1000
16000
（2） 8000
11000
（2） 1000
22000 8000
15600
73600
7000 22000 2000 31000 104600
40000 8000 10000

未分配利润 12000 6000 18000 42000 32215 8215
3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存 货。A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售 成本为14000万元。假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固 定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。A公司销售该产品结转成本 4000万元。
要求： 20X7年年末编制合并报表。
所有者权益 合计
少数股东权 益
70000
35000 105000
负债和所有 者权益合计
156000 59600 215600
（2） 7000
73215 7000 177815
6.根据以上合并工作底稿的资料，编制合并资产负债表和合并利润
表
表4-4合并资产负债表
编制单位：A公司
20X7年12月31日 单位：万元
管理费用 5985 4200 10185
10185
财务费用 1000 600 1600
资产减值损 失
15
0
15
加：公允价 值变动损益 （损失 以“—”号 填列）
(6)15
1600 0
投资收益
（9） 8000 200 8200 6400
营业利润 23000 11000 34000 31400
加：营业外 收入
存货
31000 20000 51000
流动资产合 计
非流动资 产：
61700
39600 100300 15
（7） 6000
10000
45000 90315
长期股权投 资—B公司
30000
0
30000
（1） 3200
（2） 33200
0
持有至到期 投资
17000
0
17000
固定资产 21000 16000 37000
8000 2000 10000
未分配利 润--年末
12000
6000
18000
(2)6000 (7)20000 (8)5000 (9)6400 (9)1600 (9)3000
(1)3200 (6)15 (7)14000 (8)4000 (9)6000 (9)1000 (9)4000
8215
42000 32215
资产负债表 项目
流动资产：
货币资金 10725 7820 18545
交易性金融 资产
5000
应收票据 8000
2000 7000 3000 11000
18545 7000 11000
应收账款
4975 3980 8955 （6）15 （5） 3000
5970
预付账款 2000 1800 3800
(3)1000 2800
应付职工薪酬 应付自如 应付利润 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券
0
15000 36000 25000 6300 5200
87500 177815
15000 13000 22000 8000
15600
73600
7000 22000
长期应付款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益
股本
资本公积 盈余公积
二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）
1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益
中所享有的份额抵销。
（1）
借：长期股权投资（8000×80%） 6400
贷：投资收益
6400
借：投资收益（4000×80%） 3200
贷：长期股权投资
3200
（2）
借：股本
20000
资本公积
资产总计
61700 38600 流动负债合计 非流动负债：
30000 0
长期借款
60000 17600 4000 3000
17000 0
应付债券
20000 4000
21000 20000 6300
16000 长期应付款
5000 非流动负债合计
0
负债合计
所有者权益
2000 26000 86000
应付债券
长期应付款
13000
60000
4000 20000 2000
26000 156000
17600 77600 4000
3000 4000 0
7000
24000
（4） 2000