财务内控风险案例分析
公司内控风险管理案例分享
案例一:档案管理
1、案例现象:某公司的档案依然以各部门分散管理为主，
各部门并未按时将档案归档人事行政部并移送至公司
档案库。
2、风险分析:这样的管理方式，容易造成档案资料管理的
混乱和档案遗失。
3、原因:档案管理制度不完善，执行不到位
4、建议:完善档案管理制度，对于档案分类、管理原则等
方面做出明确的规定。
并严格执行和定期检查。
案例二:资产管理
1、现象:由营销管理部发起采购的在会所使用的资产不
通过人事行政部(目前审计发现的包括会所影音室的
近二十万的影音设备，和会所一楼的液晶广告机等)，
在固定资产系统中均没有录入这些资产的信息，对于
这部分资产的监控缺失;对于年末盘点发生的盘亏、
盘盈在固定资产系统内尚未注明;
2、风险:容易造成资产管理漏洞
3、原因:资产管理制度不完善
4、建议:公司资产管理的主责部门是人事行政部，财务
部应该对资产的管理进行监督，议营销部在采购相关
物资走付款审批流程时向财务部提供由行政部固定
资产系统产生的资产编码(即表明此资产已经录入固
定资产系统)，财务部见到编码才可以给予付款。
对
于盘盈、盘亏的资产应及时查明原因，在固定资产系
统内也应及时更新。
案例三:烟酒领用管理问题
1、现象:某公司烟酒领用登记表只有领用日期、用途、数量、领用人等相关栏，上述几栏的签字较为齐全。
但是
对于领用是否合理，只是有电话与部门负责人沟通，无
论在领用，还是在月末结存时均缺乏必要的书面部门领
导审核。
2、风险:存在舞弊的风险
3、原因:公司内控制度不完善
4、建议:建议人事行政部完善对于烟酒管理的相关要求，领用烟酒、礼品应有两位以上的同事在《礼品领用表》
上签字确认，并在月末将各部门的使用情况汇总交部门
负责人签字确认。
入库的烟酒和礼品要做好入库登记。
每月根据期初数、《礼品领用表》登记的数量、入库数
量统计本月结存数。
财务部作为监督部门可以进行突击
盘点。
案例四:财务凭证附件管理有待完善
1、现象:凭证后缺少必要的附件，例如:工程形象进度报告、工程进度款申请书、合同付款页等相关附件，以及
部分审批完整的付款审批单未贴在凭证后。
另外，施工
单位根据某公司本期应付总额开具了发票，而该公司采
用分期的方式支付款项时，该总额发票往往装订在本期
的首次付款凭证后
2、风险:容易在查阅凭证时，对其他分期支付的款项是否
取得对方发票不清楚。
3、原因:财务管理细节不完善
4、建议:为了保证凭证的查阅功能，凭证后的附件应根据
相关规定结合公司实际情况做到充分完整;对于对方开
总额发票，公司分期付款的，(在未贴发票的凭证上备
注说明该笔付款的发票所在的凭证编号。
案例五:销推广类付款(广告、活动等)应上传支持性文件 1、现象:营销类付款(包括短信、电视平媒广告、网站、户外大牌等)缺少支持性文件。
2、风险:无法对真实性进行复核
3、原因:财务管理细节不完善
4、建议 :营销部在每次申请这类付款的时候，应提供支
持性文件给与财务部，财务部同事也应该据此确认合同
完成并进行付款。
其中，户外大牌:应提供照片(请含
地段标志性建筑);短信:应提供发送短信的软件截屏
(含发送内容，发送成功的跳窗);报纸杂志:应提供
含日期的原件;DM:原件;网络:带日期的截屏;营销
活动(含布置场地等):应提供活动照片等。
案例六:总包履约保函未按合同约定条款执行以及保管不当 1、现象:某总包公司承接了某项目一期一标和一期二标两期总包工程，在各期的总包合同条款中均明确约定
总包单位需在我方支付其合同款项前提供面值为标的
金额10%的履约保函，如不能及时提供，我方扣除与履
约保函金额相同的金额后给予付款。
在实际执行中，
未及时扣款，一期二标的保函一直存放在成本管理部，
并未存放在财务部保险箱内安全保管
2、风险:存在履约风险和资料保管风险
3、原因: 财务内控制度不完善
4、建议:履约保函是确保承包商按照合同条款约定完成
所承包工程的重要保证，应严格按合同条款的相关约
定，收取履约保函或者扣除与保函金额相同的款项后
再给予支付工程款，并将收到的履约保函交予财务部，
作为重要资料存放在保险箱内
案例七:关联资金利息差影响项目考核，存在税务风险 1、现象:在集团统一资金管理的情况下，项目贷款存在跨
项目使用的情形。
某公司于2009年12月向银行借款
10.1亿元人民币，该资金并未投入项目，而是归集到
总部资金池，某公司2010年贷款利息5,094万元人民
币列入存货，同时总部资金池存款利息收入1,400万元
人民币列入当期损益，某公司每年多承担利息支出约
3,694万元人民币，应在6S考核损益表中予以剔除，
但某公司填报考核损益表时未予以剔除。
2、风险:由于存贷款利息率有较大差异，不利于真实核算
项目盈利情况，且存在所得税风险。
3、原因:公司资金管理制度不完善
4、建议:针对附属项目公司银行贷款被总部归集的情形，
进行项目考核时应予以剔除，并关注可能产生的税务风
险。